Журнал бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях: «Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях» — журнал

Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях

Кол-во выпусков в год: 24

Кол-во статей в выпуске: 8

Импакт-фактор: 0,945

ISSN: 2079-6714

Доступный архив: 2000-2021

Индексация: РИНЦ

Тематические рубрики:

Код	Раздел рубрикатора ГРНТИ	Журналов
06.35.00	Учетно-экономические науки	146

Краткое описание журнала:

Выпускается с 1998 года
Формат А4, объем 60 — 68 с.
Периодичность — 2 раза в месяц

В журнале освещается специфика финансово-хозяйственной деятельности бюджетных и некоммерческих организаций; проблемы реформирования бухгалтерского учета, особенности ведения бухгалтерского учета, налогообложения и составления отчетности.

Авторы – ведущие специалисты Минфина, ФНС, Федерального казначейства, Минтруда, Минэкономразвития России, других министерств и ведомств, известные ученые и преподаватели Финансовой академии при Правительстве РФ, Российской академии им. Г.В. Плеханова, Академии бюджета и казначейства, Научно-исследовательского финансового института Минфина России, других вузов, специалисты-практики.

Журнал предназначен для руководителей и бухгалтеров бюджетных учреждений и некоммерческих организаций, работников финансовых органов, преподавателей, аспирантов и студентов вузов.

Тематическая направленность журнала:

• организация бухгалтерского учета в бюджетных организациях;
• регистры бюджетного учета;
• учетная политика;
• налоговый учет в бюджетных учреждениях;
• годовая отчетность бюджетного учреждения;
• проблемы реформирования бюджетного учета;
• учет основных средств, материальных активов;
• учет финансовых активов;
• организация бухгалтерского учета в некоммерческих организациях;
• налогообложение в некоммерческих организациях;
• предпринимательская деятельность в бюджетных и некоммерческих организациях. Особенности налогообложения;
• формирование отчетных данных для налоговых органов;
• вопросы трудового законодательства, трудовых договоров, бухгалтерские расчеты заработной платы, отпускных, пособий, командировок;
• практические советы пользователям компьютерных бухгалтерских программ;
• ответы на вопросы. Типичные ошибки, способы исправления;
• новые законодательные акты и комментарии к ним.

Ред.коллегия:

Главный редактор:
В.А. Горохова

Зам. главного редактора:
Н.В. Токарева

Редакционный совет:
Г.И. Алексеева, кандидат экономических наук, доцент
М.В. Беспалов, кандидат экономических наук, доцент
В.Г. Гетьман, доктор экономических наук, профессор
Н.И. Даниленко, кандидат экономических наук, доцент
Т.Ю. Дружиловская, доктор экономических наук, профессор
В.Н. Жуков, кандидат экономических наук, доцент
С.В. Козменкова, доктор экономических наук, профессор
О.В. Плотникова, доктор экономических наук, профессор
В.А. Терехова, доктор экономических наук, профессор
Л.А. Чалдаева, доктор экономических наук, профессор

 

правовые основы и бухгалтерский учет

Ноу-хау в бюджетных учреждениях: правовые основы и бухгалтерский учет

УДК: 657.2

Домбровская Е. Н. канд. экон. наук, доцент кафедры «Бухгалтерский учет в коммерческих организациях», ФГОБУ ВПО «Финансовый университет при Правительстве РФ», 107996, Москва, ул. Кибальчича, д. 1, E-mail: [email protected]

Ключевые слова: ноу-хау, коммерческая тайна, бюджетные учреждения, бухгалтерский учет

В статье рассмотрен порядок использования ноу-хау в деятельности бюджетных учреждений. Проведен обзор требований законодательства в части организации охраны прав на ноу-хау. Раскрыт порядок бухгалтерского учета прав на ноу-хау с иллюстрацией на практических примерах.

Литература:

1. Гражданский кодекс РФ от 18.12.2006 № 230-ФЗ (с изменениями и дополнениями) [Электрон. ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru.

2. Федеральный закон от 06.12.2011№ 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» [Электрон. ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru.

3. Федеральный закон от 29.07.2004 № 98-ФЗ «О коммерческой тайне» [Электрон. ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru.

4. Приказ Минфина России № 174н от 16.12.2010 «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и инструкции по его применению» [Электрон. ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru.

5. Приказ Минфина России № 157н от 01.12.2010 «Об утверждении единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и инструкции по его применению» [Электрон. ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru.

6. Айгинин А.А. Проблемы вовлечения в экономический оборот интеллектуального потенциала российских предприятий // Имущественные отношения в Российской Федерации. – 2013. – № 11.

7. Куцкова Е.Л., Ткаченко Г.А. Право на секрет производства (ноу-хау) у некоммерческих организаций // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. – 2012. – № 22.

8. Маслова Т.С. Бухгалтерский учет нематериальных активов по новому законодательству // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. – 2011. – № 3.

9. Опальский А.Ю. Учет нематериальных активов // Бухгалтерский учет и налогообложение в бюджетных организациях. – 2011. – № 7.

10. Протасов Д.В. Охрана права на секрет производства (ноу-хау) // Вестник Забайкальского государственного университета. – 2009. – № 4 (55).

11. Райкова Т.В., Кожитов Л.В. Охрана интеллектуальной собственности – основа коммерциализации результатов научно-технической деятельности // Инновации. – 2011. – № 11 (157).

В российском гражданском праве понятие «ноу-хау» впервые было определено в 1991 г., а в настоящее время понятие и содержание ноу-хау регламентируется гл. 75 «Право на секрет производства (ноу-хау)» части IV ГК РФ.

В соответствии со ст. 1465 ГК РФ секретом производства (ноу-хау) признаются сведения любого характера (производственные, технические, экономические, организационные и другие), в том числе о результатах интеллектуальной деятельности в научно-технической сфере, а также сведения о способах осуществления профессиональной деятельности, в отношении которых выполняются три условия:

— сведения имеют действительную или потенциальную коммерческую ценность в силу их неизвестности третьим лицам;

— у третьих лиц нет свободного доступа на законном основании к этим сведениям;

— обладатель сведений ввел в отношении них режим коммерческой тайны.

Таким образом, в качестве ноу-хау могут выступать практически любые сведения, а не только имеющие отношение к производственной деятельности.

Это могут быть сведения об особенностях управления деятельностью учреждения, об особенностях организации системы охраны, сведения о результатах научных исследований, техническая и технологическая документация, результаты опытов и испытаний, методики, материалы исследования применяемых технологий и технологических процессов и т. п.

Вследствие такого подхода все сведения, которые раньше охранялись как сведения, составляющие коммерческую тайну, в настоящее время могут быть признаны секретами производства (ноу-хау) и охраняться в качестве объекта интеллектуальной собственности.

Особенности ноу-хау в части установления режима его охраны заключаются в том, что правообладателю ноу-хау не нужно обращаться в государственные органы за его официальным признанием, регистрацией, получать необходимые документы.

Чтобы установить режим гражданско-правовой охраны ноу-хау, необходимо, чтобы были выполнены условия признания ноу-хау, установленные в ст. 1465 ГК РФ.

Для Цитирования:

Домбровская Е.Н., Ноу-хау в бюджетных учреждениях: правовые основы и бухгалтерский учет. Бухгалтерский учет и налогообложение в бюджетных организациях. 2014;11.

Полная версия статьи доступна подписчикам журнала

Для Цитирования:

Домбровская Е.Н., Ноу-хау в бюджетных учреждениях: правовые основы и бухгалтерский учет. Бухгалтерский учет и налогообложение в бюджетных организациях. 2014;11.

ФИО

Ваш e-mail

Ваш телефон

Нажимая кнопку «Получить доступ» вы даёте своё согласие обработку своих персональных данных

Ваше имя

Ваша фамилия

Ваш e-mail

Ваш телефон

Придумайте пароль

Пароль еще раз

Запомнить меня

Информируйте меня обо всех новостях и спецпредложениях по почте

На указанный Вами номер телефона был отправлен код подтверждения.

Повторно запросить код можно будет через секунд.

Код подтверждения

На указанный Вами номер телефона был отправлен код подтверждения.
Повторно запросить код можно будет через секунд.

Код подтверждения

На указанный Вами номер телефона был отправлен код подтверждения.
Повторно запросить код можно будет через секунд.

Код подтверждения

Логин

Пароль

Ваше имя:

Ваш e-mail:

Ваш телефон:

Сообщение:

На сайте используется защита от спама reCAPTCHA и применяются Условия использования и Конфиденциальность Google

Использовать это устройство?

Одновременно использовать один аккаунт разрешено только с одного устройства.

На указанный Вами номер телефона был отправлен код подтверждения.
Повторно запросить код можно будет через секунд.

Код подтверждения

×

Мы перевели вас на Русскую версию сайта

You have been redirected to the Russian version

Мы в соцсетях

Обратная связь

Руководство по бухгалтерскому учету для некоммерческой организации

Если у вас есть некоммерческая организация, работа над тем, чтобы сделать мир лучше, вероятно, является вашим главным приоритетом. Однако, поскольку некоммерческие организации получают щедрые налоговые льготы и должны быть подотчетны своим спонсорам, обеспечение надлежащего учета и отчетности о ваших входящих и исходящих деньгах также имеет первостепенное значение.

Бухгалтерский учет для некоммерческих организаций обеспечивает финансовую прозрачность, благодаря чему доноры чувствуют себя комфортно и уверены, что организация разумно тратит деньги для достижения своих целей. Кроме того, небрежный или неточный учет может привести к проблемам с IRS, которые включают в себя потерю статуса некоммерческой организации, огромные штрафы и даже уголовные обвинения.

Это руководство поможет некоммерческим организациям улучшить свои навыки бухгалтерского учета, справиться с уникальными бухгалтерскими задачами и соответствовать требованиям.

Что такое некоммерческий учет?

Бухгалтерский учет некоммерческой организации отличается от бухгалтерского учета малого бизнеса. Это система финансового управления, учета и отчетности для некоммерческих групп. Некоммерческие организации — это организации, которые:

• Не имеют владельцев или долей участия
• Получают взносы или пожертвования от третьих лиц, которые не ожидают возврата
• Иметь цель, отличную от получения прибыли

В бухгалтерском учете некоммерческой организации используются специальные формулировки и обозначения для обозначения финансируемой деятельности и создания отчетов, показывающих донорам, как используются их деньги:

1. Программы . Услуги, которые предоставляет некоммерческая организация, называются программами. Каждая программа обычно имеет свои собственные доходы, расходы и записи.
2. Ограничения для доноров . Некоторые доноры ограничивают свои взносы конкретными целями или программами. Некоммерческие организации должны учитывать эти ограничения в своем финансовом управлении. Средства, которые не ограничены донорами, могут быть использованы для любой программы, административных расходов или других целей.
3. Сбор средств . Сбор средств обозначает деятельность по повышению авторитета организации или сбору пожертвований. Мероприятия по сбору средств могут включать прямые почтовые рассылки, информационные бюллетени по электронной почте и благотворительные мероприятия по сбору средств.
4. Администрация . Средства, используемые для управления некоммерческой организацией, называются административными или накладными средствами. Эти средства необходимы для поддержания деятельности некоммерческой организации; они должны быть отмечены во всех отчетах и ​​​​сообщены донорам. Доноры обычно предпочитают, чтобы некоммерческие организации держали свои накладные расходы, такие как заработная плата, на как можно более низком уровне, чтобы направлять большую часть средств на программы.

По словам Эйлин Гуолтни, бывшего директора службы государственных подрядов в Wall Einhorn & Chernitzer PC, одна из самых больших ошибок в бухгалтерском учете, которую могут совершить некоммерческие организации, — это неправильное распределение функциональных расходов. Хороший некоммерческий финансовый менеджмент должен гарантировать, что организация может функционировать и расти. Однако, если ваши функциональные расходы станут слишком большими, доноры могут не решиться дать.

«Поскольку доноры сосредоточены на том, чтобы максимально использовать свой вклад, для некоммерческих организаций важно правильно распределять расходы», — сказал Гуолтни.

Составьте реалистичный годовой бизнес-бюджет для своей некоммерческой организации и трех-пятилетний план стратегических инициатив.

В чем разница между некоммерческим и коммерческим бухгалтерским учетом?

Некоммерческие и коммерческие организации должны составлять регулярные отчеты с подробным описанием своей финансовой деятельности и использовать одни и те же принципы бухгалтерского учета. Однако их различные цели приводят к существенным различиям в этих отчетах, включая следующие:

1. Бухгалтерский баланс и отчет о финансовом положении: Коммерческая компания составляет балансовый отчет, в котором для владельцев и акционеров подробно описывается чистый капитал. Однако у некоммерческой организации нет акционеров или владельцев. Вместо этого он составляет отчет о финансовом положении с указанием своих активов и долгов.
2. Чистые активы по сравнению с собственным капиталом: В коммерческом учете собственный капитал равен активам компании за вычетом обязательств, иногда называемых чистыми активами. У некоммерческой организации нет собственного капитала, поэтому эта статья всегда называется чистыми активами. Чистые активы помечаются как ограниченные или неограниченные.
3. Отчет о прибылях и убытках в сравнении с отчетом о деятельности: Поскольку компания пытается получить прибыль, она составляет отчет о прибылях и убытках, показывающий свои доходы, постоянные и переменные расходы, убытки и прибыль. У некоммерческой организации нет конечного результата, потому что она руководствуется миссией, а не необходимостью получения прибыли. Вместо отчета о прибылях и убытках он составляет отчет о деятельности, в котором указаны доходы и расходы, связанные с каждой программой.
4. Отчет о движении денежных средств: Как некоммерческие, так и коммерческие организации должны отслеживать свои денежные потоки и сообщать о них с помощью отчетов о движении денежных средств.

Хотя терминология различается, некоммерческие и коммерческие организации используют одни и те же принципы бухгалтерского учета. По словам стратега по развитию бизнеса Мэгги Таллман, многим некоммерческим организациям было бы лучше, если бы они следовали коммерческой практике обмена данными о взаимосвязи между доходом (в данном случае пожертвованиями) и результатами (своими программами и услугами).

«Понимание программных, операционных и финансовых показателей в режиме реального времени крайне необходимо в сегодняшних условиях», — сказал Таллман, который тесно сотрудничал с некоммерческими организациями, чтобы оптимизировать их методы бухгалтерского учета и бизнес-операции. «Те некоммерческие организации, которые понимают, как управлять своими данными, а также информацией и результатами, полученными из этих данных, — это те, кто обгонит всех остальных в привлечении доноров и трехсторонних участников и организационной устойчивости».

Информируйте всю организацию о внутренних политиках и средствах контроля, чтобы уменьшить количество ошибок в бухгалтерском учете и предотвратить мошенничество с бухгалтерским учетом сотрудников.

Нужны ли некоммерческим организациям бухгалтеры?

Как и любая организация, которая занимается денежными потоками и платит налоги, некоммерческие организации должны вкладывать средства в профессиональную бухгалтерскую и финансовую команду.

Многие некоммерческие организации не выделяют ресурсы профессиональному бухгалтеру для управления своими финансами. Вместо этого они поручают задачу неподготовленному сотруднику или волонтеру. Тиффани Коуч, генеральный директор судебно-бухгалтерской фирмы Acuity Forensics, говорит, что это одна из самых больших ошибок, которые допускают некоммерческие организации.

Некоммерческие организации рискуют мошенническими действиями, если они не будут тщательно вести бухгалтерский учет и отчетность. Ошибки часто бывают непреднамеренными, возникающими из-за недостатка надзора или опыта. Волонтеры часто составляют значительную часть персонала некоммерческой организации и могут покинуть организацию в кратчайшие сроки, что может привести к пробелам в учете.

Наем бухгалтера или другого специалиста гарантирует, что кто-то с образованием и опытом всегда будет обращать внимание на счета и может заметить что-то, что пропустит неподготовленный сотрудник. Например, многие организации выполняют требования по освобождению временно ограниченных средств, но не осознают этого, потому что никто не отслеживает.

«Слишком часто о временно ограниченных средствах забывают до тех пор, пока не возникнет потребность в денежных средствах», — сказал Адам Холкомб, директор Комиссии по ценным бумагам и биржам США по отчетности и техническому учету в f45 Training. «Поддержание актуального графика чистых активов позволяет руководству иметь лучшее представление о том, какие средства доступны для лучшего планирования своих операционных потребностей».

«Не думайте о дефиците, когда дело доходит до того, чтобы у вас были соответствующие ресурсы для управления вашими деньгами», — посоветовал Коуч. «Есть много CPA, которые были бы готовы предоставить услуги со скидкой или бесплатно».

Налоговый учет для некоммерческих организаций

Налоговый кодекс для некоммерческих организаций может сбивать с толку, и налоговые реформы могут повлиять на все, от того, как вы сообщаете о доходах, до того, как вы управляете волонтерами. Некоммерческие организации должны обратить пристальное внимание на следующее.

1. Обработка и отчетность о доходах.

Некоторая часть дохода некоммерческой организации может облагаться налогом, если ее отчетность или управление ею не выполняются надлежащим образом. Всякий раз, когда принимается новое налоговое законодательство, правила, описывающие, как некоммерческие организации должны обрабатывать и сообщать о доходах, меняются.

«В соответствии с Законом о сокращении налогов и занятости от 2017 года некоммерческая организация больше не может объединять прибыли и убытки от различных профессий и предприятий при расчете своего несвязанного налогооблагаемого дохода (UBTI)», — предупредила Джули Треппа, налоговый юрист и партнер Farella Braun. + ТОО «Мартель». «[Некоммерческие организации должны] обязательно разделять доходы и расходы по каждой торговле или бизнесу, которым они занимаются… UBTI [налог на несвязанный доход от бизнеса] теперь рассчитывается отдельно в отношении каждой торговли или бизнеса».

2. Учет и оценка выгод.

Некоммерческие организации также должны тщательно регистрировать и сообщать об оценке конкретных вознаграждений работникам, которые могут считаться налогооблагаемым доходом, если они не представлены должным образом. «UBTI некоммерческой организации включает в себя любые дополнительные транспортные льготы и спортивные сооружения на территории, предоставляемые сотрудникам», — сказал Треппа.

Однако, добавила она, надлежащая отчетность может избавить вас от уплаты налогов на эти льготы: «Организация может избежать добавления этих статей в качестве UBTI, если она включает стоимость льгот в форму W-2 своих сотрудников».

3. Отслеживание труда и услуг.

Налоговый учет некоммерческих организаций включает не только расходы и пожертвования. Вам также нужны системы для отслеживания труда и услуг. Добровольцы, например, могут предоставлять неоплачиваемый труд, но этот труд по-прежнему имеет ценность, которая может повлиять на ваши налоги и накладные расходы.

«Рыночная стоимость безвозмездно предоставленных услуг отражается в [налоговой форме] 990 как доход от программных услуг и может снизить процент административных и управленческих расходов, которые непосредственно оплачиваются денежными взносами организации», — сказал Таб Беркхалтер, бухгалтер и бухгалтер. налоговый адвокат Burkhalter & Associates PC.

Чтобы обеспечить надлежащую налоговую отчетность и гарантировать, что вы получите максимальную отдачу от волонтеров, некоммерческие организации должны создать систему для отслеживания и регистрации своей работы. Обновление этих записей должно быть частью регулярных бухгалтерских и учетных операций, а система финансового отслеживания должна быть стандартизирована во всей организации.

Некоммерческие организации также сталкиваются с уникальными маркетинговыми проблемами. К проблемам некоммерческого маркетинга относятся слишком широкая аудитория, трудности со сбором средств и зависимость от волонтеров.

Соблюдают ли некоммерческие организации GAAP?

Общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP) представляют собой набор процедур и стандартов бухгалтерского учета, выпущенных Советом по стандартам финансового учета (FASB). Все публичные компании в США должны следовать GAAP, как и частные компании. Некоммерческие организации также должны следовать стандартам GAAP, хотя их правила иногда немного отличаются от тех, которым следуют коммерческие компании.

Целью GAAP является обеспечение единообразия финансовой отчетности компаний в разных отраслях, что позволяет инвесторам и правительству легче их интерпретировать. Правила GAAP для некоммерческих организаций предназначены для обеспечения прозрачности для доноров и получателей грантов и помогают правительству контролировать, должна ли организация сохранять свой статус освобождения от налогов.

В дополнение к общим принципам GAAP особые правила применяются только к некоммерческим организациям:

1. Маркировка чистых активов . Активы в отчете о финансовом положении некоммерческой организации должны быть помечены в зависимости от того, ограничены ли они — либо донорами, либо условиями гранта — или не ограничены.
2. Описание денежного потока . В дополнение к количественной информации, указанной в отчете о финансовом положении, некоммерческие организации должны предоставлять качественную информацию, описывающую, как они управляют своими ликвидными ресурсами для покрытия повседневных расходов. В частности, некоммерческие организации должны указывать любые ограничения или ограничения, влияющие на их денежные потоки.
3. Инвестиции . Хотя некоммерческие организации должны знать о любых сборах за управление инвестициями, они не должны сообщать о них отдельно. Вместо этого некоммерческие организации должны сообщать о доходах от инвестиций за вычетом соответствующих внешних и внутренних расходов.
4. Пожертвования . Ваш бухгалтер или сотрудники бухгалтерии также должны внимательно следить за пожертвованиями и регистрировать их в соответствии с GAAP. Вы должны записывать обещания будущих пожертвований, когда получаете обещание, а не когда ваша некоммерческая организация получает фактическое пожертвование.

Какая бухгалтерская программа лучше всего подходит для некоммерческих организаций?

Независимо от того, кто ведет ваши бухгалтерские книги, выбор правильного бухгалтерского программного обеспечения для вашей некоммерческой организации имеет решающее значение. Вам понадобится программа бухгалтерского учета, чтобы отслеживать все и быть готовым к наступлению налогового сезона.

Некоммерческие организации должны искать лучшее программное обеспечение для бухгалтерского учета, которое охватывает общие вопросы бухгалтерского и бухгалтерского учета, а также конкретные некоммерческие потребности, включая управление донорами, соблюдение требований FASB и управление грантами.

Некоторые недорогие или бесплатные бухгалтерские программы разработаны специально для некоммерческих организаций, в том числе следующие:

1. Некоммерческий казначей: Некоммерческий казначей — это бесплатное программное обеспечение онлайн-бухгалтерии для благотворительных и некоммерческих организаций. Он поддерживает несколько пользователей и включает в себя функции для приема онлайн-платежей и пожертвований, отслеживания расходов, атрибуции доходов, а также отчетности или составления бюджета на основе финансового года вашей организации.
2. Финансовое превосходство NXT: Financial Edge NXT — это бухгалтерское программное обеспечение Blackbaud для некоммерческих организаций. Он имеет большинство стандартных функций, которые необходимы некоммерческой организации для ведения бухгалтерского учета и бухгалтерского учета, таких как отслеживание деятельности, дебиторская и кредиторская задолженность, сверка банковских счетов и отчеты, соответствующие требованиям FASB. У него есть возможность бесплатной пробной версии, но за долгосрочное использование взимается переменная плата.
3. Aplos: Aplos — это облачная бухгалтерская программа для некоммерческих и религиозных организаций. Бесплатная версия программного обеспечения содержит основные функции бухгалтерского учета, необходимые большинству организаций, такие как управление сбором средств, квитанции о пожертвованиях, отчеты доноров, отслеживание взносов, базы данных доноров и отчетность в соответствии с требованиями. У вас есть возможность перейти на платную подписку, чтобы получить дополнительные функции.
4. Sage Intacct Cloud Accounting: Sage Intacct Cloud Accounting не предлагает специального отслеживания пожертвований или расчета заработной платы, но включает большинство других функций, необходимых для некоммерческого учета. Он предлагает различные инструменты бюджетирования и соблюдения требований, а также отслеживание активности и управление партнерскими отношениями.
5. AccuFund Accounting Suite: AccuFund Accounting Suite имеет основную систему бухгалтерского учета для некоммерческих организаций, которая включает в себя функции AP, главной бухгалтерской книги, выверки банковских счетов, конструктора форм и функции создания отчетов. Вы можете добавить модули для дополненной реальности, отслеживания кредитов, управления грантами, расчета заработной платы и т. д., чтобы настроить свое бухгалтерское программное обеспечение.

В дополнение к конкретным бухгалтерским решениям для некоммерческих организаций, другие программные приложения для бухгалтерского учета имеют функции для коммерческих и некоммерческих организаций. К ним относятся:

• QuickBooks: QuickBooks наиболее известен как простое в использовании бухгалтерское решение для малого бизнеса. Однако у Intuit QuickBooks Online также есть надежная версия для некоммерческих организаций, позволяющая легко отслеживать пожертвования, гранты и расходы по программам. Это также помогает некоммерческим организациям управлять донорами и обрабатывать традиционные бухгалтерские потребности, такие как начисление заработной платы, выставление счетов и отчетность. Прочтите наш подробный обзор QuickBooks Online, чтобы узнать больше. Когда ваша некоммерческая организация вырастет, вы сможете перейти на QuickBooks Enterprise Nonprofit, которая позволит вам хранить информацию о тысячах доноров, защищать данные о донорах и многое другое.
• Oracle NetSuite: Oracle NetSuite может вести как коммерческий, так и некоммерческий учет. Oracle NetSuite предоставляет бесплатное или недорогое программное обеспечение для бухгалтерского учета некоммерческим организациям в рамках своей программы Social Impact. Небольшие некоммерческие организации могут бесплатно использовать версию программного обеспечения для своего сектора. Организации, которым нужны дополнительные функциональные возможности, такие как учет грантов, отчетность FASB и бюджетирование, могут получить доступ к этим модулям по значительно сниженной цене. Прочтите наш обзор Oracle NetSuite для получения дополнительной информации.
• FreshBooks: Хотя у FreshBooks нет специального программного обеспечения для некоммерческих организаций, некоммерческие организации, скорее всего, сочтут это приложение полезным. Как и коммерческие предприятия, некоммерческие организации могут использовать FreshBooks для выставления счетов и создания отчетов. Встроенная функция безопасных онлайн-платежей поможет вам легко принимать пожертвования. Прочитайте наш полный обзор FreshBooks, чтобы узнать о дополнительных функциях.

Коммуникация имеет ключевое значение для бухгалтерского учета некоммерческой организации

Независимо от того, какое программное обеспечение вы выберете, самой важной частью бухгалтерского учета некоммерческой организации может быть общение. Коуч рекомендует держать ваших сотрудников и членов правления в курсе того, что делают и обнаруживают ваши бухгалтеры.

«Убедитесь, что у вас есть CPA, который проведет вас по всем вашим цифрам, убедившись, что вы понимаете отчет о прибылях и убытках, баланс и отчет о движении денежных средств», — сказала она. «Чем больше вы знаете, тем больше у вас возможностей принимать финансовые решения, которые приведут к вашему успеху».

Такое общение между бухгалтерами и лицами, принимающими решения, сказал Коуч, необходимо для создания устойчивой некоммерческой организации.

«Если у вас нет CPA, который помог бы вам в этом понимании, найдите того, кто поможет».

Найм CPA может облегчить бремя, связанное с изучением постоянно меняющегося налогового законодательства, пониманием вычетов и своевременной подачей документов для директоров некоммерческих организаций.

Подотчетность имеет решающее значение в бухгалтерском учете некоммерческой организации

Наиболее важной частью бухгалтерского учета некоммерческой организации является, ну, в общем, подотчетность. В отличие от небольших коммерческих компаний, которые подчиняются только нескольким владельцам (или одному владельцу), некоммерческие организации имеют множество заинтересованных сторон с различными интересами:

• Совет директоров: Члены правления и волонтеры должны быть уверены, что организация разумно и эффективно использует поступающие пожертвования.
• Доноры и организации, предоставляющие гранты: Доноры и организации, предоставляющие гранты, такие как фонды, должны быть уверены, что ваша организация будет разумно расходовать и отчитываться за деньги, которые они вам дают.
• Волонтеры: Волонтеры должны верить, что они делятся своими усилиями с достойной и ответственной организацией и что их тяжелая работа не напрасна.
• Бенефициары: Некоммерческие организации должны обеспечить строгое обращение с деньгами, иначе они рискуют оказаться не в состоянии предоставлять необходимые услуги лицам, которых они обслуживают.

Поскольку ставки очень высоки, бухгалтерскому учету некоммерческой организации следует уделять такое же внимание, как и программной деятельности организации. К передовым методам относятся: 

• Использование надежной системы программного обеспечения для некоммерческого учета
• Точный ввод доходов и расходов в систему в режиме реального времени
• Попросите профессионального бухгалтера регулярно проверять ваши бухгалтерские файлы и отчеты, чтобы убедиться, что они верны и что организация соблюдает все соответствующие правила и положения 

Ответственно относясь к бухгалтерскому учету вашей некоммерческой организации, вы завоюете доверие доноров и фондов и многое другое легко достичь поставленных целей.

Дженнифер Дублино участвовала в написании этой статьи. Некоторые интервью с источниками были проведены для предыдущей версии этой статьи.

Руководство по бухгалтерскому учету в некоммерческих организациях (для небухгалтеров)

Здесь мы рассмотрим основы: как настроить систему бухгалтерского учета для вашей некоммерческой организации, чем бухгалтерский учет для некоммерческих организаций отличается от бухгалтерский учет для получения прибыли и на что следует обратить внимание при уплате налогов.

Бухгалтерский учет некоммерческих организаций: обзор

Каждая организация уникальна. Но, как минимум, большинству некоммерческих организаций потребуется сделать следующее, чтобы их система бухгалтерского учета заработала:

• Найдите некоммерческое бухгалтерское решение
• Найдите бухгалтерское решение, которое может вести учет средств
• Откройте отдельный банковский счет и начните выполнять банковские выверки
• Узнайте, как записывать пожертвования в натуральной форме
• Начать составлять бюджеты
• Узнайте, как создавать и анализировать финансовые отчеты

Бухгалтерия для некоммерческих организаций

Большинство некоммерческих организаций выбирают того или иного казначея или финансового директора для управления всеми финансами организации. И этому казначею нужны определенные инструменты, чтобы правильно выполнять свою работу. Использование личного банковского счета и хранение обувной коробки, полной чеков, не поможет.

В частности, казначею необходимы следующие инструменты:

• Бухгалтерское программное обеспечение или какая-либо система журналов
• Выделенный банковский счет для организации
• Какой-то способ создания бюджетов
• Какой-то способ составления точной и надежной финансовой отчетности

Другими словами, им нужна система бухгалтерского учета.

Найдите некоммерческое решение для ведения бухгалтерского учета

Первый шаг к созданию любой хорошей системы ведения бухгалтерского учета и бухгалтерского учета — начать регистрацию всех финансовых транзакций вашей организации. Для этого у вас есть множество вариантов:

• Вы можете записать их в физическую книгу.
• Вы можете ввести их в некоммерческое бухгалтерское программное обеспечение, такое как Aplos или Nonprofit Treasurer.
• Вы можете использовать электронную таблицу Excel, подобную той, которую мы подготовили для вас здесь.
• Вы можете получить бухгалтерскую службу с некоммерческим опытом, которая сделает за вас весь ввод и обработку чисел.

Независимо от того, какое решение вы в конечном итоге используете, оно должно позволять вам делать следующее:

1. Регистрация и систематизация поступлений (т. е. пожертвований, взносов натурой и т. д.)

2. Учет выплат (т. е. выплаты из средств, контролируемых вашей некоммерческой организацией, или расходы, которые она производит)

3. Отслеживание операций с наличностью, дебиторской и кредиторской задолженностей и платежных ведомостей

Убедитесь, что вы можете вести бухгалтерский учет фондов

Решение, которое вы выберете, также должно позволять вам вести учет фондов в той или иной форме . Это означает, что вместо того, чтобы накапливать свои деньги на одном большом «денежном» счете, вам нужно будет различать и отслеживать отдельные ведра денег.

Это важно, потому что некоммерческие организации часто имеют очень специфические правила в отношении различных источников финансирования. Крупные некоммерческие организации, такие как университеты, например, иногда имеют тысячи счетов — пожертвований, стипендий, фондов капитальных проектов и операционных фондов — которые имеют очень разные правила в отношении того, как они должны быть потрачены.

Откройте отдельный банковский счет

Не используйте свой личный банковский счет для получения, хранения или выплаты денег для вашей некоммерческой организации. Убедитесь, что все транзакции вашей некоммерческой организации проходят через специальный банковский счет. Спросите в своем банке, предлагают ли они бизнес-счета для некоммерческих организаций.

Начните сверку своих банковских счетов

Когда у вас есть система бухгалтерского учета и банковский счет, вам нужно каким-то образом убедиться, что информация в обеих этих системах совпадает. Банковская выверка поможет вам сделать это.

Когда вы сверяете свои банковские счета, все, что вы делаете, это сравниваете каждую транзакцию из вашей банковской выписки с теми, которые у вас есть в ваших книгах. Мы рекомендуем проводить банковскую сверку не реже одного раза в месяц, чтобы убедиться, что ваши бухгалтерские книги актуальны и точны, чтобы помочь отслеживать движение денежных средств, предотвращать мошенничество и выявлять банковские ошибки.

Для получения дополнительной информации о том, как это сделать, ознакомьтесь с нашим руководством по выверке банковских счетов.

Начните использовать заказы на покупку

Некоммерческие организации имеют строгие правила в отношении того, на что они могут и не могут тратить деньги. Им нужна организованная система, которая гарантирует, что покупки заказаны, предусмотрены в бюджете и выполнены должным образом с самого начала.

Заказ на поставку может помочь вам сделать это. Заказ на поставку — это документ, отправляемый покупателем продавцу для подтверждения конкретной покупки товаров или услуг, и, как правило, это отличный способ убедиться, что вы и ваш поставщик всегда находитесь на одной странице. После того, как ваш поставщик подпишет его, это юридически обязывающий договор, в котором точно указано, сколько вы заказали у своего поставщика, сколько вы заплатили и когда поставщик согласился доставить ваш заказ.

Узнайте, как регистрировать пожертвования в натуральной форме

Допустим, юрист добровольно потратит три часа своего времени на рассмотрение контракта для вашей некоммерческой организации. Как вы должны записать этот «подарок»?

В большинстве случаев это потребует открытия отдельного счета доходов в ваших бухгалтерских книгах для пожертвований в натуральной форме и ввода квитанции о пожертвовании на основе справедливой рыночной стоимости пожертвования .

Налоговое управление США определяет справедливую рыночную стоимость как то, что «согласный покупатель заплатил бы, а продавец принял бы за недвижимость, когда ни одна из сторон не обязана покупать или продавать, и обе стороны в разумных пределах осведомлены о соответствующих фактах».

В этом случае вы, вероятно, спросите у адвоката, сколько они возьмут с клиента за те же услуги. Если их стандартная почасовая ставка составляет 100 долларов в час, вы запишете три пожертвованных часа как пожертвование в натуральной форме в размере 300 долларов.

Если стоимость пожертвования невелика (менее 5000 долларов США), IRS позволит вам самостоятельно определить справедливую рыночную стоимость пожертвования, обычно исходя из того, сколько сопоставимых товаров и услуг продается на рынке. Если стоимость пожертвования превышает 5000 долларов, вы должны получить официальную оценку пожертвования у эксперта.

Начните составлять бюджеты

Большинство некоммерческих организаций работают на основе годового операционного бюджета. Хороший бюджет может действовать как дорожная карта для некоммерческой организации, определяя, где и когда организация будет использовать свои ресурсы и находится ли она на правильном финансовом пути.

Бюджет представляет собой финансовый план (обычно на один календарный год), записанный в виде длинного списка с двумя основными категориями:

1. Ожидаемые источники дохода (включая корпоративные взносы, пожертвования в натуральной форме, доход от сбора средств, доход от грантов, доход от мероприятий, продаж и т. д.)

2. Ожидаемые расходы (включая расходы на заработную плату, расходы на подрядчиков, расходы на сбор средств и т. д.)

Откуда именно поступают ваши доходы и расходы и как вы их группируете в своем бюджете, зависит от характера вашей организации. Годовой операционный бюджет университета будет сильно отличаться от бюджета небольшой местной художественной галереи.

Но в целом создание бюджета состоит из четырех шагов:

1. Определите, чего ваша некоммерческая организация хочет достичь в наступающем году

2. Разработайте реалистичные оценки того, сколько будет стоить достижение всех этих целей

3. Оцените, какими будут ваши источники дохода в этом году

4. Изменить бюджет, чтобы привести ожидания в соответствие с реальностью

Бухгалтерское программное обеспечение для некоммерческих организаций должно не только позволять вам составлять профессионально выглядящие бюджеты. Они также должны позволить вам отслеживать, как ваши доходы и расходы за год соотносятся с целями вашего бюджета.

Для получения дополнительной информации о том, как составить бюджет, ознакомьтесь с руководством Национального совета некоммерческих организаций по составлению бюджета для некоммерческих организаций.

Финансовые отчеты для некоммерческих организаций

После создания системы бухгалтерского учета вам необходимо приступить к составлению финансовых отчетов. Глядя на эти документы, вы можете сказать, сколько у вас денег, где они находятся и как они туда попали.

Большинство бухгалтерских программ для некоммерческих организаций, таких как QuickBooks Aplos или Nonprofit Treasurer, позволяют автоматически создавать финансовые отчеты. Хотя можно вручную создавать финансовые отчеты из вашей бухгалтерской книги или электронной таблицы, для того, чтобы сделать это правильно, требуется масса знаний в области бухгалтерского учета и времени. В большинстве случаев лучше позволить вашему бухгалтерскому программному обеспечению или бухгалтеру позаботиться об этом шаге за вас.

Некоммерческие организации используют три основных вида финансовых отчетов: отчет о деятельности , отчет о финансовом положении и отчет о движении денежных средств .

Отчет о финансовом положении

Отчет о финансовом положении подобен некоммерческой версии баланса. Как и балансовый отчет, отчет о финансовом положении дает моментальный снимок финансовых показателей вашей некоммерческой организации в определенный момент, показывая вам, что вы владеют , сколько вы должны , и сколько денег * осталось*.

Разница между балансовым отчетом и отчетом о финансовом положении заключается в том, что, поскольку у некоммерческих организаций технически нет владельцев, в отчете о финансовом положении нет никакого капитала. Вместо этого у него чистых активов .

Чистые активы — это просто то, что останется от вашей некоммерческой организации после вычитания всех ее обязательств из всех ее активов. Выражено в виде уравнения:

Активы – Обязательства = Чистые активы

По сути, это некоммерческая бухгалтерская версия уравнения баланса.

Рассмотрим образец отчета о финансовом положении некоммерческой организации:

World Impact Foundation
Отчет о финансовом положении
По состоянию на 31 декабря 2018 г.

9 0447

Отчет о финансовом положении
АКТИВЫ
Денежные средства и их эквиваленты	2050 долларов США
Гранты	2000 долларов
Дебиторская задолженность	4100 долларов США
Оборудование	$900
Всего активов	$9050
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Кредиторская задолженность	150 долларов
Долгосрочная задолженность	2000 долларов
Итого обязательства	2150 долларов США
ЧИСТЫЕ АКТИВЫ
Неограниченные чистые активы	5000 долларов
Чистые активы с ограничениями	1900 долларов США
Итого чистые активы	6 900 долл. США

Обратите внимание на два типа чистых активов: неограниченные и ограниченные чистые активы .

Неограниченные чистые активы — это любые средства, которые ваша некоммерческая организация получила от доноров, к которым не привязаны какие-либо правила или условия, например чисто денежное пожертвование.

Чистые активы с ограничениями — это пожертвования, которые имеют определенные условия и ограничения, имеют специальные процедуры учета и должны храниться отдельно от других чистых активов.

Отчет о деятельности

Отчет о деятельности (также иногда называемый операционным отчетом ) подобен некоммерческой версии отчета о прибылях и убытках. Как и отчет о прибылях и убытках, он сообщает вам, насколько «прибыльным» был ваш NFP за определенный период, показывая ваш доход за вычетом ваших расходов и убытков.

Одно из основных различий между отчетом о деятельности и отчетом о прибылях и убытках заключается в том, что вместо расчета чистой «прибыли» в отчете о деятельности рассчитывается изменение чистых активов .

Рассмотрим образец отчета о деятельности некоммерческой организации:

World Impact Foundation
Отчет о деятельности
По состоянию на 31 декабря 2018 года

904 47

	Без ограничений	Запрещено	Всего
Доходы:
Пожертвования	10 250 долларов США	2200 долларов США
Сборы	12 700 долларов США	—
Прочее	$550	—
Всего доходов	23 500 долларов США	2200 долларов США	25 700 долларов США
Расходы:
Мероприятия по сбору средств	2250 долларов США	—
Прочие сборы средств	5 200 долларов США	—
Менеджмент	4900 долларов США	—
Общий	5700 долларов США	—
Итого расходы	18 050 долларов США	—	$18 050
Изменение чистых активов	5 450 долларов США	2200 долларов США	7 650 долл. США

Видите, как вместо расчета «чистой прибыли» в отчете о деятельности рассчитываются изменения в чистых активах?

Обратите также внимание на то, что отчет о деятельности разделен на две части: с ограничениями и без ограничений .

Как и в отчете о финансовом положении, в отчете о деятельности чистые активы, к которым приложены условия и положения, отделены от неограниченных фондов.

Отчет о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств помогает отслеживать все денежные средства вашей организации. По сути, это список денежных средств, полученных вашей организацией из трех основных источников: операции , инвестиции и финансирование .

Рассмотрим образец отчета о деятельности некоммерческой организации:

World Impact Foundation
Отчет о движении денежных средств
За месяц, закончившийся 31 декабря 2018 г.

Денежный поток от операций
Увеличение чистых активов	2100 долларов США
Добавление к кассе	750 долларов
Амортизация	350 долларов
Увеличение кредиторской задолженности	1200 долларов США
Вычеты из наличных
Увеличение дебиторской задолженности	(1700 долларов США)
Увеличение запасов	(2000 долларов США)
Чистые денежные средства от операционной деятельности	700 долларов

Денежный поток от инвестирования
Приобретение основных средств	1200 долларов США
Чистые денежные средства от операционной деятельности	1200 долларов США

Денежный поток от финансирования
Поступления от ограниченных взносов	2700 долларов США
Погашение долга	(3200 долларов США)
Чистые денежные средства от операционной деятельности	(500 долларов США)

Всего
Чистый денежный поток за месяц, закончившийся 31 декабря 2018 г. :	1400 долларов США

Если вы уже имели дело с отчетами о движении денежных средств для коммерческих организаций, это должно показаться вам очень знакомым.

Отчеты о движении денежных средств некоммерческих организаций будут ссылаться на «изменение чистых активов» вместо «чистой прибыли» и иногда будут указывать денежные потоки, которые ограничены определенным использованием.

В то время как в отчетах о движении денежных средств коммерческих организаций говорится о продажах, плате за услуги и доходах от инвестиций, в отчетах о движении денежных средств некоммерческих организаций чаще упоминаются такие статьи, как донорские взносы , членские взносы , программные взносы и сбор средств вместо этого. .

Однако по большей части отчеты о движении денежных средств для некоммерческих и коммерческих организаций очень похожи.

Налоги для некоммерческих организаций

После того, как вы настроили систему бухгалтерского учета и начали составлять финансовые отчеты, последней частью головоломки некоммерческого учета является четкое определение ваших налоговых обязательств.

Некоммерческие организации облагаются налогом иначе, чем коммерческие компании. По большей части некоммерческие организации могут обратиться в IRS с просьбой об освобождении от федеральных налогов в соответствии с разделом 501 9.0025 .

Раздел 501

Это часть налогового кодекса, касающаяся благотворительных, некоммерческих и религиозных организаций, которые освобождаются от уплаты федеральных налогов в IRS.

В то время как освобожденный от налогов статус может быть определен Налоговым управлением США и федеральным законодательством, статус некоммерческой организации определяется законом штата. Из-за этого IRS требует, чтобы вы получили статус некоммерческой организации в своем штате, прежде чем подавать заявление на освобождение от налогов.

После того, как вы зарегистрировались в качестве некоммерческой организации в своем штате, следующим шагом будет подача заявления на освобождение от налогов в соответствии с Разделом 501.

У Налогового управления США есть три заявления на освобождение от налогов:

• Форма 1023 , на освобождение в соответствии с Раздел 501©(3) — это относится к «благотворительным, религиозным и образовательным организациям»
• Форма 1024-A , для освобождения в соответствии с Раздел 501©(4) — это относится к «организациям социального обеспечения»
• Форма 1024 , для освобождения в соответствии с Разделом 501(a) — это относится к «другим некоммерческим или освобожденным от налогов организациям»

Налоговое управление США предоставляет эту удобную анкету, которая поможет вам точно определить, какие части налогового кодекса применяются к вашей организации, и какую форму вы будете использовать для подачи заявления на освобождение от налогов.

Ежегодно IRS получает более 70 000 заявлений на освобождение от налогов, поэтому будьте терпеливы при подаче заявления. Если вы не получите ответ от IRS в течение 90 дней, позвоните в Службу по работе с клиентами, чтобы проверить ее статус.

Если я имею право на освобождение от налогов, должен ли я платить какие-то налоги?

Тот факт, что ваша некоммерческая организация считается освобожденной от налогов в соответствии с Разделом 501, не означает, что все взносы ваших спонсоров считаются благотворительными отчислениями. И это не означает, что все виды деятельности, на которые ваша некоммерческая организация тратит деньги, не облагаются налогом. Освобожденные от налогов сотрудники некоммерческих организаций по-прежнему облагаются налогом на заработную плату, а ваша некоммерческая организация может по-прежнему облагаться налогами с продаж, недвижимостью и другими налогами в зависимости от того, в каком штате она находится. все еще быть на крючке, проконсультируйтесь с публикацией IRS 557 или, что еще лучше, проконсультируйтесь со специалистом по некоммерческим налогам. У них будет опыт помощи таким организациям, как ваша, минимизировать их налоговые счета и следить за тем, чтобы вы не нарушали никаких правил налогового кодекса.

Форма 990

Большинство организаций, освобожденных от подоходного налога в соответствии с разделом 501, по-прежнему обязаны подавать форму 990 (или форму 990EZ, если они отвечают требованиям), в которой публично раскрываются доходы, расходы и изменения в чистых активах вашей некоммерческой организации. Просмотр формы 990 некоммерческой организации с использованием таких сервисов, как Guidestar.org, может многое рассказать вам о ее финансовом состоянии.

(Некоторые религиозные, политические и иностранные организации освобождены от подачи формы 990. См. стр. 4 инструкций IRS к форме 9.90, чтобы узнать больше.)

Некоммерческий и коммерческий бухгалтерский учет

	Некоммерческие организации	Коммерческие организации
Первичная финансовая отчетность	Отчет о финансовом положении	Бухгалтерский баланс
	Отчет о деятельности	Отчет о прибылях и убытках
	Отчет о движении денежных средств	Отчет о движении денежных средств
Активы за вычетом обязательств	Чистые активы	Капитал
Налоговый статус	Не облагается налогом, если это одобрено IRS в соответствии с Разделом 501	Облагается подоходным налогом

Этот пост предназначен только для информационных целей и не является юридической, деловой или налоговой консультацией.