Компании однодневки: признаки, схемы, риски, ответственность — Контур.Фокус

alexxlabОпубликовано

признаки и риски — Компания Seldon на vc.ru

IT-компания Seldon рассказала о том, как распознать фирмы-однодневки и какие последствия влечет сотрудничество с такими компаниями.

199 просмотров

В этой статье речь пойдет о юридических лицах, не обладающих фактической самостоятельностью и созданных без цели ведения предпринимательской деятельности. Как правило, они не предоставляют налоговую отчетность, зарегистрированы по адресу массовой регистрации и имеют другие признаки неблагонадежности. Такое определение компаниям-однодневкам дает ФНС России в письме № 3-7-07/84 от 11.02.2010.

Основные риски

С фирмой-однодневкой может столкнуться любая компания, которая не слишком внимательно проверяет контрагента. Почему стоит опасаться сотрудничества с ними?

  • Финансовые риски. В первую очередь такие организации могут не выполнить договорные обязательства, а это грозит материальными потерями. К финансовым рискам также относятся ненадлежащее качество ТРУ, несоблюдение сроков и гарантийных обязательств, поставка товара, находящегося в залоге и др.
  • Налоговые риски. Если среди контрагентов налогоплательщика при проверке обнаружатся фирмы-однодневки, то велика вероятность отказа в вычете НДС по договорам с этой компанией и доначисления налога на прибыль.
  • Репутационные и уголовные риски. Налоговая служба рассматривает договорные отношения с контрагентом-однодневкой как умышленное сотрудничество и получение необоснованной налоговой выгоды. Возможна даже уголовная ответственность, если не будет подтверждено, что компания проявила должную осмотрительность в выборе контрагента. Нередки случаи, когда выдвигаются обвинения в участии в коррупционных схемах.

Ключевые признаки

Признаки компаний-однодневок, с учетом рекомендаций ФНС (приказ от 30.05.2007 № ММ-3-06/[email protected] и письмо от 23.03.2017 № ЕД-5-9/547), налоговой и судебной практики:

1. Подозрительный учредитель/руководитель:

  • Несуществующая личность (умерший человек или личность, чьи документы числятся пропавшими)
  • Частая смена учредителей
  • Массовый учредитель/руководитель (имеет большое количество юридических лиц)
  • Дисквалифицированное лицо (отстранение от должности)
  • Отсутствие документов, подтверждающих полномочия руководителя.

2. Свежая дата регистрации. Однодневки существуют недолго, и молодая компания вызывает больше подозрений. Соотнесите дату образования компании с началом ваших переговоров.

3. Отсутствие сведений об организации в ЕГРЮЛ.

4. Массовая регистрация. Федеральная налоговая служба утверждает, что юридический адрес регистрации считается массовым, если в нем числится пять и более юридических лиц. Но это не всегда так — в крупных офисных центрах может быть зарегистрировано большое число организаций. Это можно проверить с помощью поисковиков и карт.

5. Отсутствие информации о фактическом местонахождении предприятия.

6. Отсутствие у компании торговых, производственных, складских и других площадей для осуществления деятельности. Например, имея адреса складов, проверьте, как выглядят эти здания. Оцените вживую или через онлайн приложения, может ли такой объект являться складом.

7. Малочисленность компании или полное отсутствие персонала.

8. Отсутствие производственных мощностей, транспортных средств, если они необходимы в рамках договорных отношений.

9. Отчетность с нулевыми/убыточными показателями на протяжении долгого периода или ее полное отсутствие в официальных реестрах.

10. Перерегистрации в разных налоговых органах.

11. Минимальный размер уставного капитала (косвенный признак, рассматривается в совокупности с другими).

12. Отсутствие упоминаний об организации в открытых источниках или наличие упоминаний только в негативном ключе.

13. Невыполнение требований налоговых органов о предоставлении документов.

Перед началом работы обязательно убедитесь, что фирма контрагента не является однодневкой. Вы можете сделать это с помощью специальных инструментов, которые укажут на подозрительные признаки компании.

Данные сервиса Seldon.Basis

О том, как правильно выбирать деловых партнеров и оценивать благонадежность компаний мы подробно рассказывали в отдельной статье. Изучайте материал и заключайте сделки только с надежными контрагентами!

Фирма-однодневка или «техническая» компания. Как трактовать последнее письмо от ФНС?

Если ваш поставщик окажется «технической» компанией, то придется объясняться с налоговой службой, вплоть до судебного разбирательства. ФНС утвердила пошаговую инструкцию по решению проблем со статусами компаний и изложила ее в письме. Давайте рассмотрим, когда организация может противостоять штрафам, пени, а в каких случаях придется заплатить доначисления.

Ключевые моменты статьи 54.1 НК РФ

Три главных условия, при которых можно уменьшить налоговую базу:

Требование № 1: в отчетности содержатся полные данные о деятельности компании;

Требование № 2: обязанности, прописанные в договоре, выполнил тот же поставщик, который указан в документах. Или другой контрагент, которому были переданы права в силу договора и закона;

Требования № 3: сделка была проведена без умышленного снижения налогового бремени.

ФНС России утвердило пять обязательных тестов, с помощью которых будет выявлять незаконное сотрудничество с «техническими» компаниями. 

Тест на реальность операций

Первое, что проверяет налоговая служба в сделке двух сторон, — реальность операции и выполнил ли контрагент обязанности по договору с налогоплательщиком.

Если тест провален, то компания не имеет права снижать размер дохода с помощью налогового вычета по НДС.

Если тест сдан, то сделку продолжают оценивать по другим тестам.

Тест на ущерб бюджету

В письме нет конкретных указаний по этому тесту. Статья 54.1. НК РФ используется только в том случае, если был не уплачен налог и, следовательно, бюджету был причинен ущерб. Это является веской причиной для отказа в использовании налогового вычета по НДС.

Если тест на ущерб провален, налоговая служба обязана провести и другие тесты.

Тест на исполнение обязательства по сделке надлежащим лицом

Тест проводится для выявления формальных договоров фирм, которых не существуют в реальности, а обязанности по договору исполняет другой поставщик.

ФНС будет оценивать спорную организацию по следующим критериям:

  • местоположение компании во время операции;

  • ресурсы контрагента (сотрудники, оборудование, транспорт и др.)

  • фактическая возможность исполнить обязательства по договору с учетом всего объема ресурсов;

  • наличие оснований для передачи обязанностей другому субъекту;

  • соответствие текущей сделки профилю предыдущих операций контрагента.

ФНС, помимо присвоения статуса «технической» компании, должна также доказать, что контрагент умышленно действовал в целях незаконного снижения налогов.

Поэтому, если тест провален, то ФНС, независимо от результата, обязана провести другие тесты.

Тест на умышленность действий налогоплательщика

Если обнаружилось, что обязательства по договору выполнила организация с характерными чертами «технической» компании, то тогда проверяющие должны выяснить, был ли налогоплательщик соучастником неправомерных действий. ФНС проверяет транзитные организации по следующим критериям:

  • нетипичный документооборот с ошибками, в котором отсутствует часть документов;

  • прибыль уходит на нужды налогоплательщика;

  • применяются одни и те же IP-адреса;

  • при обыске обнаружили печати «технической» компании;

  • бумаги подписаны «технической» компанией, а обязанности выполнило другое лицо;

  • сотрудники «технической» компании не находились во время предоставления услуг налогоплательщику.

Если тест провален, но налогоплательщик смог доказать фактическое исполнение этой сделки другим лицом, то вычет будет рассчитан согласно реальному исполнению. Если же компания не предоставила такие документы, то она не сможет использовать налоговый вычет по НДС.

Если тест сдан, то есть организация просто проявила неосторожность, то ФНС должна это доказать и провести следующий тест.

Тест на проявление должной коммерческой осмотрительности

Данный тест необходим для выяснения того, проверил ли должным образом налогоплательщик поставщика. ФНС России перечисляет признаки, которые свидетельствуют о том, что организация умышленно пошла на сотрудничество с опасным контрагентом:

  • налогоплательщик не смог ответить, где конкретно расположен офис поставщика;

  • сотрудники отказываются пояснять, с какими людьми работали со стороны контрагента;

  • компания не проверила поставщика на официальном сайте ФНС или в специальных сервисах;

  • в договоре прописаны нестандартные условия;

  • организация не может предоставить весь объем документов по сделке;

  • сведения в бумагах не сходятся;

  • компания не взыскивает долг с фиктивного поставщика, хотя он не исполнил обязательства по договору.

Чтобы снизить потенциальные угрозы для бизнеса и не попасть под проверки ФНС, важно тщательно проверять каждого поставщика и даже тех, с которыми вы уже давно работаете, по всем перечисленным критериям. Запросить данные из ФНС и выписку из ЕГРН, информацию о судебных исках, свериться со списком компаний-банкротов, оценить баланс и другие финансовые показатели. 

Вы можете самостоятельно изучить открытые данные на многочисленных сайтах или в один клик запросить комплексную проверку компании открытым источникам в онлайн-сервисе «Проверка контрагентов» от СберКорус. Сервис будет полезен руководителям, бухгалтерам, службе безопасности, отделу закупок, тендерным отделам и юристам. Посмотрите короткий обзор о том, как работает сервис и какие возможности предоставляет, в видео по ссылке.

FLY-BY-NIGHT определение | Кембриджский словарь английского языка

Примеры однодневных полетов

однодневных полетов

Такие районы становятся особенно уязвимыми для деятельности летающих — — ночных операторов.

Из архива

Hansard

Пример из архива Hansard. Содержит парламентскую информацию под лицензией Open Parliament License v3.0

.