5 марта 2018 г. Сообщения Минфина России разъяснения по взиманию налога у источника на международные перевозки Резюме В последнее время у налогоплательщиков участились вопросы об удержании налога у источника на услуги, оказываемые иностранными компаниями в связи с перевозкой грузов. Проблемы, с которыми сталкиваются импортеры, экспортеры и логистические компании при оплате услуг иностранных перевозчиков, включают:
Последние разъяснения Министерства финансов и развитие арбитражной практики в этой области касаются проблем, с которыми сталкиваются многие компании, оплачивающие услуги иностранных перевозчиков. По общему правилу, когда иностранная компания получает доход из России в отношении международных транспортных услуг, этот доход облагается налогом у источника. 1 Налог должен удерживаться по ставке 10% 2 , если соглашением об избежании двойного налогообложения не предусмотрен более благоприятный режим. Подробное обсуждение Льготы по налоговым соглашениям Удержанного налога, как правило, можно избежать, если перевозчиком является иностранная компания из страны, с которой у России есть соглашение об избежании двойного налогообложения. Это связано с тем, что налоговые соглашения обычно предусматривают, что доход от международных транспортных услуг должен облагаться налогом только в стране, резидентом которой является компания, предоставляющая услуги. 3 Таким образом, согласно договору об освобождении от налогообложения доход от международных транспортных услуг не может облагаться налогом у источника. Кроме того, правила бенефициарного права 5 , введенные в налоговое законодательство РФ с 1 января 2015 года, предусматривают, что в случае, если иностранная компания не является конечным звеном в цепочке расчетов, а передает доход другому лицу и имеет ограниченные функции и активы, эта компания не может требовать уплаты налогов. льготы по договору. С 1 января 2017 года иностранные компании, получающие доход из российских источников, обязаны предоставлять российскому налоговому агенту подтверждение того, что они являются бенефициарными собственниками дохода. Как и свидетельство о резидентстве, подтверждение должно быть предоставлено иностранной компанией до даты выплаты дохода. Возникает вопрос, необходимо ли подтверждать статус бенефициарного собственника иностранных компаний, получающих доход из России за услуги международных перевозок. Налоговый кодекс не делает специальных исключений для транспортных услуг. Однако термин «бенефициарное владение» в налоговых соглашениях обычно встречается только в статьях, касающихся дивидендов, процентов и роялти, но не в отношении международных перевозок. Министерство финансов считает, что требование подтверждения бенефициарного права распространяется на международные перевозки. 7 Важно отметить, что на практике возникают различные проблемы при подтверждении права на налоговые льготы по соглашению. В частности:
Принимая во внимание вышеизложенное, на практике часто важно определить, являются ли услуги, предоставляемые в конкретной ситуации, международными перевозками или другими услугами, которые по умолчанию не облагаются налогом у источника. 8 Транспортно-экспедиторские услуги Министерство финансов неизменно настаивает на том, что транспортно-экспедиторские услуги не должны облагаться налогом у источника в России, поскольку они не являются международными транспортными услугами и, следовательно, не подлежат налогообложению. Следует отметить, что менее категорично Министерство высказалось по этому поводу в недавнем письме 10 , в котором было указано, что важно учитывать объем и характер транспортно-экспедиторских услуг, а при являются основанием для отнесения этих услуг к международным перевозкам, то необходимо соблюдать правила, установленные Налоговым кодексом и соответствующим налоговым соглашением. Характер договора с иностранным перевозчиком (международная перевозка или экспедирование грузов) для целей удержания налога также был предметом анализа в арбитражных делах. Например, по делу АР Картон АО , 11 суд пришел к выводу, что компания заключала договоры транспортной экспедиции с иностранными компаниями, а доходы этих иностранных компаний, учитывая отсутствие у них постоянного представительства в России, следовательно, не облагается налогом у источника. Лизинг оборудования и транспорта для международных перевозок Вопрос об удержании налога у источника возникает также в ситуациях, когда иностранная компания не занимается перевозками самостоятельно, а арендует для этого транспортные средства или оборудование (например, контейнеры) цель. В этом случае возникает вопрос, какая ставка налога у источника должна применяться: специальная ставка 10% (подпункт 2 пункта 2 статьи 284 НК РФ) или стандартная ставка 20% (подпункт 1 пункта 2 НК РФ). статью 284). Позиция Минфина в ряде объяснительных писем 12 заключается в том, что тариф зависит от характера перевозки. При аренде оборудования для использования в международных перевозках, где пункт отправления или назначения находится в России, применяется ставка 10%. Если обе точки находятся в России, налог у источника должен удерживаться по ставке 20%. Платежи за аренду оборудования также могут претендовать на налоговые льготы по соглашению. Последствия В дополнение к проблемам, изложенным выше в отношении налогообложения международных транспортных услуг, необходимо рассмотреть дополнительные вопросы, такие как:
Для решения потенциальных проблем, планирования налоговых стратегий для международных транспортных операций и поддержки использования сниженных ставок в соответствии с налоговыми соглашениями налогоплательщики должны проконсультироваться со своим местным специалистом по налогам, чтобы:
—————————————— 1 Подраздел 8 пункта 1 статьи 309 НК РФ. Под международной перевозкой понимается любая перевозка, кроме как между пунктами, расположенными за пределами России. 2 Пункт 1 статьи 310 НК РФ. 3 Статья 8 Типовой налоговой конвенции Организации экономического сотрудничества и развития. 4 Пункт 1 статьи 312 НК РФ. 5 Пункт 1 статьи 312 НК РФ. 6 Пункт 1 статьи 312 НК РФ в редакции Федерального закона от 15.02.2016 № 32-ФЗ. 7 контекст международных транспортных операций упоминается, в частности, в письмах Минфина № 03-08-05/38921 от 04.07.2016 и № СД-4-3/24561 от 21.12.2016. 8 Пункт 2 статьи 312 НК РФ. 9 См., например, Письма Минфина России от 20.02.2014 № 03-08-05/7196, от 07.04.2014 № 03-08-05/15428, № 03-08- от 13.10.2014 № 05/51478, от 23.12.2014 № 03-08-05/66584, от 08.08.2016 № 03-08-05/46308 и от 27.02.2017 № 03-08-05/10881. 10. Письмо Минфина России от 11.08.2017 № 03-08-05/51807. 11 Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 11 мая 2016 года № Ф08-1995/2016 по делу № № ?32-7642/2015. 12 Минфин Письма № 03-08-05/64556 и № 03-08-05/64673 от 04.10.2017. 13 Например, Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительства Эстонской Республики о принципах сотрудничества и условиях взаимоотношений в области транспорта от 21 сентября 19 г.92. 14 Форма предусмотрена пунктом 4 статьи 310 НК РФ и утверждена Приказом № ММВ-7-3/115 3/115 3/115 3/115 3/115 Федеральной налоговой службы от 02. —————————————— За дополнительной информацией по данному Уведомлению обращайтесь: Ernst & Young (CIS) B.V., Международная налоговая служба, Москва
ТОО «Эрнст энд Янг», Российская налоговая служба, Нью-Йорк
кирилл.в. [email protected] —————————————— PDF-версия настоящего налогового уведомления |
Чтобы воспользоваться этим освобождением, требуется правильное и своевременное подтверждение налогового резидентства иностранного перевозчика. Подтверждение резидентства иностранной компании в иностранном государстве (известное как «справка о налоговом резидентстве») должно быть предоставлено до выплаты дохода. 4 
6 
д.) от международных перевозчиков и любых независимых деловых партнеров может быть чрезвычайно проблематичным из-за конфиденциального характера информации. Это затрудняет подготовку подробного подтверждения или оценку риска оспаривания бенефициарного права.
статус других услуг. 9 Это значительно упрощает дело, так как при отсутствии налога у источника нет необходимости подтверждать право на налоговые льготы, т.е. получать сертификат резидента и подтверждение фактического права собственности от иностранной экспедиторской компании.
В зависимости от ситуации такой доход может подпадать под различные категории для целей договора (например, «Прибыль от бизнеса» или «Роялти»), что делает его не облагаемым налогом у источника или облагаемым по сниженным ставкам. В любом случае для применения льгот необходимо будет получить свидетельство о резидентстве и подтверждение того, что иностранная компания является бенефициарным владельцем дохода.
14 
03.2016.Налоги в России
Российская система налогообложения подпадает под действие Налогового кодекса. Подоходный налог можно рассматривать как федеральный налог, который также может регулироваться региональными правовыми системами.
Корпоративные налоги также могут быть разделены на федеральном или местном уровне.
Ниже мы подготовили небольшой путеводитель по налогам в России . С помощью наших российских юристов налоговое законодательство здесь легче понять. В то же время вы можете рассчитывать на нашу помощь в открытии бизнеса в России. Вы также можете рассчитывать на нашу помощь в постановке на налоговый учет и постановку на учет по НДС в России.
Какие основные налоги в России?
Российская налоговая система состоит из прямых и косвенных налогов и администрируется Федеральной налоговой службой .
Вот основные налоги в России которые необходимо учитывать:
НДФЛ, которым облагаются доходы граждан России по всему миру;
корпоративный налог или налог на прибыль, которым облагаются компании, осуществляющие налогооблагаемую деятельность в России;
налог на добавленную стоимость (НДС), который является наиболее важным косвенным налогом, взимаемым в России;
акцизы, уплачиваемые физическими и юридическими лицами, реализующими товары за пределами Российской Федерации;
налоги на добычу полезных ископаемых и водные ресурсы, взимаемые на федеральном уровне;
налог на имущество юридических лиц, транспорт и игорный бизнес, взимаемые на региональном уровне;
земельный налог и налог на имущество физических лиц, взимаемые на муниципальном уровне.
Наши юристы в России могут предоставить дополнительную информацию о налогах в России , применимых на федеральном, региональном и муниципальном уровнях. Мы также можем помочь с регистрацией EORI в России .
Налоговое резидентство в России
Чтобы облагаться налогом в России , физическое или юридическое лицо должно считаться налоговый резидент здесь. Налоговое резидентство поможет властям определить, будет ли физическое или юридическое лицо облагаться налогом с доходов по всему миру или только с доходов, полученных в России .
Чтобы физическое лицо считалось налоговым резидентом России , оно должно находиться в России не менее 183 дней в течение календарного года. Однако статус налогового резидента может измениться на основании положений соглашения об избежании двойного налогообложения , подписанного Россией и страна, из которой иностранный гражданин переезжает, пусть даже временно.
По такому соглашению налоговое резидентство определяется по гражданству, по стране постоянного проживания налогоплательщика и по экономическим и личным отношениям.
В случае компаний , налоговую резидентность установить проще, так как компания с местом управления или головным офисом в России считается здесь резидентом для целей налогообложения. Иностранные компании могут работать в России через филиалы и дочерние компании .
В соответствии с российскими соглашениями об избежании двойного налогообложения иностранные компании также могут осуществлять деятельность через постоянные представительства и пользоваться различными налоговыми льготами.
Наши российские юристы могут предоставить дополнительную информацию о налогообложении компаний-нерезидентов и других налогах в России.
Какие основные налоговые ставки действуют в России?
Налоги в России взимаются по различным критериям, однако все налоги взимаются по определенным ставкам, следующим образом: можно применить;
ставка корпоративного налога или налога на прибыль в настоящее время установлена в размере 20%, однако ставка 0% доступна для организаций, осуществляющих различные виды деятельности;
налог на добавленную стоимость взимается по стандартной ставке 18%, но также применяются сниженные ставки 10% и 0%;
Земельный налог применяется по ставке 0,3% за использование земель сельскохозяйственного назначения, жилищно-коммунального хозяйства и 1,5% для других целей;
налог на имущество физических лиц составляет от 0,1% до 2% в зависимости от стоимости имущества.
Важно отметить, что НК РФ могут быть изменены, а некоторые налоги и ставки могут меняться, поэтому лучше время от времени проверять соответствующие ставки. Наши 9Юристы 0021 в России могут предложить актуальную информацию о налогах, подлежащих уплате здесь.
НДФЛ в России
Все физические лица, проживающие в России постоянно или временно, облагаются НДФЛ, который взимается на федеральном уровне. Индивидуальный подоходный налог рассчитывается как процент от налоговой базы и взимается по определенным ставкам (стандартным или сниженным) на основе определенных критериев.
Налог на доходы физических лиц рассчитывается со всех доходов, полученных гражданином или резидентом России , которые могут быть получены от работы по найму, а также из других источников, таких как владение недвижимостью, арендная деятельность, прирост капитала и так далее.
Важным аспектом, который необходимо учитывать, когда речь идет о налогообложении лиц в в России , является то, что резиденты облагаются налогом по более низкой ставке 9% на доходы, полученные от участия в акциях и выплаты дивидендов.
В случае граждан-нерезидентов стандартная ставка налога составляет 30%, а доходы от дивидендов и доли участия облагаются налогом по ставке 15%. В соответствии с Российскими соглашениями об избежании двойного налогообложения эти ставки могут быть ниже.
Российский налог на прибыль
Российский налог на прибыль составляет 20% и делится на две части: 2% идет правительству, а остальные 18% — администрации региона. Однако областная администрация разрешила снизить ставку на 4%. Прирост капитала облагается налогом по полной ставке 20%.
Существуют также удерживаемые налоги для:
дивидендов, которые облагаются налогом по ставке 9% для резидентов и 15% для иностранных компаний;
проценты, которые облагаются налогом по ставке 0 % для внутренних платежей и 20 % для стран, не имеющих договоров об избежании двойного налогообложения с Россией;
транспортные расходы облагаются налогом по ставке 10% для плательщиков, не имеющих представительства в России;
роялти облагаются налогом по ставке 20% для стран, не имеющих договоров об избежании двойного налогообложения с Россией;
иностранные компании должны выплачивать 20% своей прибыли из других источников в России.
Налог на прибыль применяется к российским компаниям, а также к иностранным компаниям , ведущим свою деятельность в России или получающим доход на территории России.
Наши юристы в России могут предоставить полную информацию о российском налоговом законодательстве.
Социальные отчисления в России
Социальные взносы уплачиваются в федеральный бюджет, ФСС и ФМС. Ставки этих взносов составляют 30% для доходов до 67 000 рублей в год и 10% для доходов свыше 67 000 рублей, и они уплачиваются работодателями. Работодатели также должны платить от 0,2% до 8,5% за травмы и профессиональные заболевания.
Подоходный налог применяется к работникам и самозанятым лицам и устанавливается в размере 13%. Для нерезидентов подоходный налог установлен в размере 30%.
Налог на добавленную стоимость в России
Налог на добавленную стоимость (НДС) в России составляет 18% для импортируемых товаров или услуг.
Пониженная ставка НДС в размере 10% применяется к продуктам питания, медицинским изделиям и печатным материалам.
Финансовые услуги, образование, культурные услуги и некоторые медицинские услуги освобождаются от уплаты НДС .
Налог на имущество в России применяется к имуществу, принадлежащему российским компаниям и офисам иностранных компаний. Ставка установлена в размере 2,2 %, а налог взимается областной администрацией. Налог на рекламу применяется к расходам на рекламу, он не включает НДС и установлен в размере 5%. Налог на рекламу взимается местными властями.
Мы также можем помочь компаниям получить номера EORI для торговой деятельности в странах ЕС. Мы также можем помочь в Регистрация плательщика НДС в России .
Подача налоговой декларации в России
Налоговый год заканчивается 31 декабря для физических лиц, которые должны подать налоговую декларацию за предыдущий год по 30 -го апреля.
Иностранные граждане, работающие в России в течение ограниченного периода времени, могут подать налоговую декларацию раньше, а также должны подать декларацию о полученных доходах. Иностранные граждане должны подать декларацию не позднее одного месяца после выезда из России.
В случае компаний и индивидуальных предпринимателей финансовый год заканчивается 31 st декабря так же, как и в случае физических лиц, однако компании должны подать налоговую декларацию до конца марта следующего года. лет, в то время как индивидуальные предприниматели обязаны уплатить налоги авансом, следующим образом:
первый платеж должен быть произведен до 15 июля;
второй платеж должен быть произведен до 15 -е августа;
последний платеж должен быть произведен до 15 ноября того же налогового года.
Компании с ограниченной ответственностью должны подать декларацию до конца марта следующего года, однако они также должны уплатить авансом свои налоги, которые будут оцениваться на основе дохода, полученного в предыдущем квартале.
Российские компании также имеют возможность подавать свои налоговые декларации в электронном виде. Представители компаний также должны подать декларацию о достоверности предоставленной информации в местные налоговые органы.
Иностранные компании, ведущие бизнес в России , также могут ссылаться на соглашения об избежании двойного налогообложения, подписанные их странами с Россией, для вычета некоторых налогов, уплаченных в России.
Стратегии минимизации налогов в России
Благотворительные пожертвования являются популярной стратегией минимизации налогов . Налогоплательщики могут пожертвовать определенные суммы, и из этих пожертвований могут быть сделаны вычеты. Пожертвования легче всего делать наличными, но они могут принимать форму материальных и нематериальных активов. Вычеты могут быть доступны для процентов, уплаченных по инвестиционным кредитам, особенно при оплате процентов заранее.
Перенос налоговых вычетов на текущий финансовый год также может быть способом максимизировать налоговые вычеты . Это означает, что инвесторы в России могут делать определенные покупки или инвестиции заранее. Вот некоторые примеры:
— ожидаемые подарки для сотрудников или деловых партнеров,
— ремонт недвижимости в России,
— предоплата членских взносов.
При инвестировании в Россию рекомендуется обратиться за помощью к профессиональному специалисту по налоговому планированию. Наши Русская юридическая фирма может оказать различные услуги и предложить Вам полную информацию о налогах в России . Компании, работающие в России, также должны знать, что страна подписала около 80 соглашений об избежании двойного налогообложения с другими странами.
Почему важна минимизация налогов?
Минимизация налогов — это гораздо больше, чем просто попытка уменьшить сумму денег, которая должна быть уплачена в срок для расчета годового подоходного налога.
Это включает в себя долгосрочное финансовое планирование, самоотверженность и глубокое понимание различных процессов налогового планирования и управления налогами.
Включив стратегии минимизации налогов в схему управления вашей компанией, вы можете быть уверены, что ваша компания в России не упустит значительных возможностей.
Налогообложение иностранных юридических лиц в России
Иностранные компании в России подлежат налогообложению прибыли только в том случае, если они имеют зарегистрированные офисы в стране, в противном случае они не будет облагаться налогом прибыль, которую они получают. Налог у источника применяется к иностранным компаниям, получающим прибыль в России, если прибыль поступает из других источников, кроме постоянного представительства . Эти компании также должны зарегистрироваться в качестве плательщика НДС в России при определенных обстоятельствах.
Удерживаемые налоги применяются к дивидендам, роялти , доходам, полученным от распределения прибыли от собственности или распределения капитала после ликвидации компании . Проценты также облагаются Российским подоходным налогом , если они связаны с долгами, долгами по участию в прибылях или облигациями. Компании, участвующие в сделках с недвижимостью, таких как продажа или аренда недвижимого имущества в России , должны платить удерживаемый налог . Доход от грузовых перевозок также подлежит налогообложению по статье в России.
Налог на имущество иностранных компаний в России
В соответствии с НК РФ иностранное юридическое лицо является плательщиком налога на имущество при выполнении следующих условий:
- 900 09, если иностранная компания имеет постоянный учреждение в России, налог на имущество будет взиматься как с движимого, так и с недвижимого имущества учреждения,
иностранные компании , осуществляющие предпринимательскую деятельность без необходимости наличия зарегистрированного офиса, будут платить только налог на недвижимое имущество .
Налогообложение недвижимого имущества отличается для иностранных компаний по сравнению с российскими компаниями. Налог , применяемый к недвижимому имуществу иностранных компаний , не имеющих зарегистрированных офисов в России, взимается с инвентаризационной стоимости имущества, а с российских компаний взимается среднегодовая стоимость имущества.
Мы можем помочь в подаче заявки на номер EORI в России .
Налоговые ставки, применяемые к иностранным компаниям в России
Максимальная ставка налога на прибыль составляет 20% в России, 2% поступает в федеральный бюджет и 18% поступает в региональный бюджет. Региональные органы власти предоставляют налоговые льготы , которые обычно применяются в качестве льгот по налогу на прибыль . Эти скидки могут достигать 4,5% от ставки налога.