Автомобиль в лизинг налогообложение: Кредит или лизинг — что выгоднее и какие отличия, ставки, условия

Содержание

Учет основных средств приобретенных в лизинг в налоговом учете

]]>

Подборка наиболее важных документов по запросу Учет основных средств приобретенных в лизинг в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Учет основных средств приобретенных в лизинг в налоговом учете Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 381 «Налоговые льготы» главы 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY»)Лизингодатель передал в лизинг движимое имущество (транспорт), в дальнейшем лизингополучатель с согласия лизингодателя передал свои права и обязанности по договору новому лизингополучателю. Новый лизингополучатель не исчислял и не уплачивал налог на имущество на основании п. 25 ст. 381 НК РФ. Поскольку первоначальный и новый лизингополучатели являются взаимозависимыми лицами (имеют одного учредителя), налоговый орган пришел к выводу о наличии у нового лизингополучателя обязанности уплачивать налог на имущество.
ВС РФ, признавая доначисление налога на имущество неправомерным, указал, что установленное с 01.01.2015 п. 25 ст. 381 НК РФ ограничение возможности применения налоговой льготы в случаях получения имущества от взаимозависимых лиц направлено на предотвращение уклонения от налогообложения и исключение ситуаций, когда объектом налогообложения не признавалось бы ранее использовавшееся оборудование, вновь принятое на учет. В то же время взаимозависимость как таковая не является основанием для установления более обременительного налогового режима для налогоплательщиков, входящих в единую группу компаний. Как следует из Определения Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 16.10.2018 N 310-КГ18-8658, Постановления КС РФ от 21.12.2018 N 47-П, предусмотренное п. 25 ст. 381 НК РФ ограничение права на применение налоговой льготы не распространяется на ситуации, когда операции между взаимозависимыми лицами не могли повлечь неблагоприятные налоговые последствия, а именно не способны привести к выводу из-под налогообложения основных средств, принятых на учет до 01.
01.2013. ВС РФ указал, что переданное в лизинг имущество и до передачи взаимозависимому лицу не подлежало налогообложению у первоначального лизингополучателя, поскольку принятие имущества на учет в качестве основных средств первым лизингополучателем было произведено до 01.01.2013.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Учет основных средств приобретенных в лизинг в налоговом учете

Нормативные акты: Учет основных средств приобретенных в лизинг в налоговом учете Решение Верховного Суда РФ от 30.06.2006 N ГКПИ06-643
По объяснениям представителя Минфина России Ковпака С.В. и специалиста Преображенской В.В. в судебном заседании, если по договору о финансовой аренде (лизинге) предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, то в соответствии со статьей 374 Налогового кодекса РФ в отношении этого имущества, признаваемого в качестве объекта основных средств по правилам бухгалтерского учета, налог уплачивается балансодержателем, т.
е. лизингополучателем.

Утрата в ДТП взятого в лизинг автотранспортного средства: учет и налогообложение

Транспортная организация (лизингополучатель) взяла в финансовый лизинг автотранспортное средство для грузоперевозки мелкогабаритных грузов. Срок договора лизинга – с 14.11.2019 по 14.11.2021.

29.01.2021 автомобиль был поврежден в ДТП. По результатам осмотра его восстановление экономически нецелесообразно (ожидаемые расходы на восстановление превышают 80% действительной остаточной стоимости). Виновность водителя – работника лизингополучателя не установлена.

В пункте договора лизинга указано, что в случае гибели, утраты лизингового имущества лизингополучатель через 25 рабочих дней после наступления такого события обязан возместить лизингодателю невыплаченные лизинговые платежи и выкупную остаточную стоимость с учетом НДС в виде возмещения убытков, сроки уплаты которых к моменту наступления такого события не наступили.

13.05.2021 лизингополучатель возвратил поврежденный автомобиль лизингодателю на основании акта приема-передачи.

После утраты автомобиля лизинговые платежи в сумме контрактной стоимости (амортизируемой стоимости), включая выкупную остаточную стоимость и лизинговое вознаграждение (без НДС), у лизингополучателя учитывались как расходы для целей налогообложения по налогу на прибыль по строке 2 налоговой декларации по налогу на прибыль.

В бухгалтерском учете лизингополучателя лизинговые платежи отражались записями по Д-ту сч. 20 «Основное производство» и К-ту сч.сч. 02 «Амортизация основных средств» (субсч. «Амортизация лизингового имущества»), 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в разрезе субсчетов. Также 13.05.2020 составлена проводка: Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и К-т сч. 01 «Основные средства» на остаточную стоимость автомобиля (возврат предмета лизинга лизингодателю).

Амортизация начислена по 30 мая 2021 г.

1. Какие суммы следует возместить лизингодателю и на основании какого документа?

Финансовый лизинг – это лизинг, при котором лизинговые платежи в течение срока лизинга продолжительностью не менее 1 года обеспечивают возмещение лизингодателю не менее 75% стоимости предмета лизинга независимо от того, предусмотрен ли договором лизинга выкуп предмета лизинга или его возврат лизингодателю (п. 4 Правил № 526

1).

На основании п. 8 ст. 11 ГК2 одним из способов защиты гражданских прав является возмещение убытков. В приведенной ситуации ДТП является чрезвычайным случаем с отсутствием вины лизингополучателя и его работников.

Таким образом, предмет лизинга, находящийся во временном пользовании и владении у лизингополучателя, не являлся собственным имущества последнего. Поэтому при наступлении утраты его в ДТП и исходя из условий заключенного договора лизинга недополученная лизингодателем экономическая выгода до истечения срока лизинга должна быть возмещена лизингополучателем в сумме понесенных убытков (недополученной выгоды лизингодателем).

Из сложившей практики лизинговой деятельности одним из обязательных условий договора лизинга является указание на то, из каких платежей будут формироваться…

Автор публикации:

Людмила ОБУХОВА Аудитор, директор ЗАО «МастерАудит и Консультации»

Как сэкономить 1 250 000 рублей, приобретая авто

В счет зарплаты

Это первое, что приходит в голову. Являясь владельцем бизнеса, вы можете назначить себе заработную плату в размере, необходимом для долгожданной покупки. Достаточно лишь подготовить соответствующую отчетность о переводе этой суммы, после чего осуществить покупку автомобиля в автосалоне.

Тем не менее необходимо учитывать несколько вопросов финансового характера. Главный — налоги.

Не нужно быть математиком, чтобы произвести вычисления: 22% в пенсионный фонд, 2,9% в фонд социального страхования, 5,1% на обязательное медицинское страхование.

Вот и выходит 30% налогов от суммы автомобиля. Добавьте к этому НДФЛ, который составит 13%, и получите 43% — почти половина стоимости автомобиля. И это все без учета НДС! Довольно неприятные цифры.

Преимущества:
  • простота;
  • отсутствие налога на прибыль;
  • отсутствие налога на дивиденды.
Недостатки:
  • затраты на оплату налогов практически в размере половины стоимости автомобиля.

Ряд плюсов здесь портит один жирный минус. Размер налогов огромен до неприличия, поэтому, наверное, любой предприниматель начнет искать альтернативы.

Такой вариант выгоден в одном-единственном случае: если бухгалтерия не хочет утруждать себя более сложными расчетами, чем выплата зарплат.

Покупка на дивиденды

Следующий вариант — приобретение имущества при помощи дивидендов. Вы в состоянии осуществить самому себе выплату из прибыли вашего бизнеса. В этом случае вы заплатите 20% налога на прибыль и 13% налога на дивиденды.

В общей сумме налог снизился, однако 33% по-прежнему немаленькая сумма.

Кстати, в уставе многих фирм прописана определенная периодичность выплат дивидендов, поэтому вам придется подстраиваться под указанные в бумагах сроки — ускорить процесс не получится. Придется ждать прописанного в уставе срока, чтобы осуществить долгожданную покупку.

Преимущества:
  • размер налога на несколько процентов ниже, чем в предыдущем варианте;
  • отсутствует НДФЛ;
  • отсутствуют страховые взносы, поскольку дивиденды не относятся к зарплате.
Недостатки:
  • налоги в размере трети стоимости покупки;
  • зависимость от сроков выплат дивидендов.

В целом это более приемлемый для бизнесмена вариант, нежели покупка за зарплату. Но по-прежнему большой размер налога и потеря драгоценного времени заставляют нас продолжать поиск достойной альтернативы.

Экономия при покупке на юридическое лицо

Лизинг — интересная разновидность финансирования, позволяющая пользоваться дорогостоящим имуществом с последующей возможностью её выкупа в собственность. Или, проще, долгосрочная аренда с возможностью последующего выкупа имущества.

Небольшой секрет: владелец бизнеса не переплатит ни копейки налогов, если оформит приобретенное имущество на свое предприятие. Никаких дополнительных взносов сверх ценника автомобиля.

Дополнительным бонусом является возможность экономии на налоге на прибыль. Ведь все затраты на расходные материалы для машины и обслуживание в сервисе относятся к расходам компании.

Еще одна важная деталь. Если вы покупаете автомобиль на компанию, то НДС магическим образом вычитается из стоимости автомобиля. Это дает уникальную возможность экономии примерно 15% общей стоимости. Приятный бонус, правда?

Преимущества:
  • отсутствует налог на прибыль;
  • отсутствуют страховые взносы на ФОТ;
  • отсутствует НДФЛ;
  • снижение затрат на налогообложение за счет отнесения затрат на покупку и содержание авто на расходы компании;
  • оформление осуществляется не вами, а юристом компании.
Недостатки:
  • Формально собственником имущества являетесь не вы, а компания. Правда, если вы владелец бизнеса, это не будет иметь значения, ведь именно вы глава фирмы, а раз авто принадлежит фирме, значит, в первую очередь вам.

По всем параметрам, этот вариант самый лучший. Минимум трудностей, максимум результативности. С таким выгодным сокращением затрат вы легко можете позволить себе авто более высокого класса, чем ожидали поначалу.

Вполне возможно, что в каких-то исключительных случаях лучше приобрести автомобиль на дивиденды или за зарплату. Однако наиболее выгодный со всех точек зрения вариант — оформление автомобиля на фирму. Покупка автомобиля в лизинг — довольно частое явление для сегодняшнего рынка, которое позволит сократить финансовые расходы.

Возмещение страховой компании по лизинговому имуществу и налог на прибыль

Вопрос: Наша организация заключала с лизинговой компанией договор лизинга на приобретение автомобиля. По условию договора наша организация несет расходы, связанные с проведением текущего и капитального ремонта, и страхует имущество на условиях «Автокаско», выгодоприобретатель — лизинговая компания. Во время действия договора лизинга наступил страховой случай, по которому страховая компания платить отказалась. От имени лизинговой компании (в пользу страхователя нашей организации) был выставлен иск в страховую компанию, который судом удовлетворен. Страховое возмещение по нему поступило на счет лизинговой компании. Так как в настоящее время договор лизинга закончился и мы выкупили автомобиль у лизинговой компании, то они намерены перечислить нам эти деньги.

Кто в нашей ситуации должен платить налог на прибыль — наша организация или лизинговая компания.

 

Ответ (Министерство финансов Российской Федерации, письмо № 03-03-06/1/228 02.04.2010): Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 02. 11.2009 N 055 по вопросу учета доходов и сообщает следующее.

Из письма следует, что лизингодателем была получена страховая выплата в связи с наступившим страховым случаем с имуществом, переданным по договору лизинга лизингополучателю. По окончании договора лизинга лизингополучатель приобрел такое имущество, а лизингодатель перечислил лизингополучателю вышеуказанную страховую выплату.

В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» договором лизинга признается договор, в соответствии с которым лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование.

Согласно пункту 5 статьи 15 вышеуказанного Федерального закона по договору лизинга лизингополучатель обязуется, в частности, по окончании срока действия договора лизинга возвратить предмет лизинга, если иное не предусмотрено указанным договором лизинга, или приобрести предмет лизинга в собственность на основании договора купли-продажи.

В статье 251 Налогового кодекса Российской Федерации приведен исчерпывающий перечень доходов, не учитываемых при налогообложении прибыли. Страховая выплата, полученная лизингодателем (лизингополучателем), в указанном перечне не поименована.

Таким образом, вышеуказанная страховая выплата признается доходом для целей налогообложения прибыли организаций.

 

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин

Вопросы-ответы, разъяснения актов налогового законодательства

Ответ. В соответствии с пунктом 1 статьи 130 главы 14 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете.

Согласно подпункту 1.25 пункта 1 статьи 131 НК не учитываются при исчислении налога на прибыль расходы по уплате страховых взносов по видам добровольного страхования, за исключением страховых взносов по перечню видов добровольного страхования и порядку, определяемым Президентом Республики Беларусь, и страховых взносов, предусмотренных законодательством (в том числе иностранных государств) и являющихся условием осуществления деятельности организациями, уплатившими эти взносы. При этом на основании подпункта 4.2.2 пункта 4 Положения о страховой деятельности в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 25.08.2006 № 530 (ред. от 07.05.2015), страхование имущества юридического лица отнесено к добровольным видам страхования.

Перечень видов добровольного страхования, затраты на которое учитываются при налогообложении прибыли, установлен Указом Президента Республики Беларусь от 19.05.2008 № 280 «О включении страховых взносов по видам добровольного страхования, не относящимся к страхованию жизни, в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг)» (с изменениями и дополнениями, далее – Указ № 280).

Подпунктом 1.2 Указа № 280 определено, что организации-страхователи включают в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении, страховые взносы по добровольному страхованию имущества юридического лица, участвующего в процессе производства и реализации продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг), в том числе наземных транспортных средств, воздушных, морских судов, судов внутреннего и смешанного (река — море) плавания. Указом № 280 не установлена зависимость о возможности страхования только имущества юридического лица, находящегося в его собственности. Следовательно, нормы Указа № 280 распространяются в том числе на арендованное имущество и (или) имущество, взятое в лизинг.

Таким образом, учитывая, что в соответствии с договором лизинга предмет лизинга (автомобиль) находится на балансе лизингополучателя, в случае использования данного имущества (автомобиля) непосредственно в процессе производства продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг) страховые взносы по добровольному страхованию могут быть учтены лизингополучателем в составе затрат, учитываемых при налогообложении прибыли.

Кто платит транспортный налог при лизинге

Обязательство выплачивать транспортный налог может лежать как на лизингодателе, так и на лизингополучателе. Кто платит транспортный налог, если машина находится в лизинге, зависит от типа регистрации автомобиля и от того, на кого он оформлен.

В этой статье мы подробно расскажем, кто выступает налогоплательщиком дорожного налога при покупке авто в лизинг. А те, кто хочет получить ответы уже сейчас, найдут их в таблице ниже:

Тип регистрации На кого регистрируется ТС? Кто платит ТН?
Обычная Лизингополучатель Лизингополучатель
Лизингодатель Лизингодатель

Временная

Лизингополучатель Лизингодатель

Налогоплательщики ТН при лизинге

Налогоплательщиком дорожного налога является лицо, на которое зарегистрирован автомобиль.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе — налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

абз 1 ст. 357 НК РФ

Согласно правилам регистрации ТС зарегистрировать автомобиль по договору лизинга можно двумя способами:

1На общих основаниях — за лизингодателем или за лизингополучателем;

Транспортные средства, приобретенные в собственность физическим или юридическим лицом и переданные физическому или юридическому лицу на основании договора лизинга или договора сублизинга во временное владение и (или) пользование, регистрируются по письменному соглашению сторон за лизингодателем или лизингополучателем на общих основаниях.

п. 48.1 Приказ МВД России от 24.11.2008 N 1001

2Временно — за лизингополучателем.

Транспортные средства, переданные лизингодателем лизингополучателю во временное владение и (или) пользование на основании договора лизинга или сублизинга, предусматривающего регистрацию транспортных средств за лизингополучателем, регистрируются за лизингополучателем на срок действия договора по адресу места нахождения лизингополучателя или его обособленного подразделения на основании договора лизинга или сублизинга и паспорта транспортного средства.

п. 48.2 Приказ МВД России от 24.11.2008 N 1001

Ниже рассмотрим, кто выплачивает ТН в зависимости от способа постановки авто на учет.

Кто платит ТН при обычной регистрации машины по договору лизинга

Стороны договора сами решают, на кого будет оформлен автомобиль после заключения сделки.

В случае если документ о лизинге предполагает, что автомобиль будет зарегистрирован в ГИБДД за арендодателем — дорожный налог будет платить арендодатель. Если за арендатором — то обязанность уплаты налога будет лежать за арендатором.

Кто платит дорожный налог при временной регистрации за арендатором

При временной регистрации машины за лизингополучателем обязанность уплаты ТН остается за лизингодателем. Согласно разъяснениям ФНС автоналог в этом случае уплачивается по месту регистрации автомобиля.

Если по договору лизинга транспортные средства, в отношении которых осуществлена государственная регистрация за лизингодателем, временно передаются по месту нахождения лизингополучателя и временно ставятся на учет в органах Госавтоинспекции МВД России по месту нахождения лизингополучателя, то плательщиком транспортного налога является лизингодатель по месту государственной регистрации транспортных средств.

Письмо ФНС России от 11.12.2013 N БС-4-11/22368

Таким образом, налогоплательщиком ТН может быть как арендодатель, так и арендатор. Все зависит от того, на кого будет регистрироваться автомобиль. Чтобы избавиться от необходимости ежегодно выплачивать ТН, договоритесь с партнером по сделке, что регистрация автомобиля останется за ним, и отразите это в лизинговом договоре.

Дата обновления: 9 октября 2020 г.

БМВ в лизинг юридическим лицам

Лизинг BMW: как получить максимально выгодные условия

ООО «Эксперт-Лизинг» на протяжении многих лет является партнером BMW Group Russia и уделяет особое внимание лизинговым продажам БМВ. Мы делаем процесс приобретения БМВ в лизинг максимально  удобным. Обратите внимание на наши предложения, которые сделают условия финансирования выгодными для Вас и Вашего бизнеса.

Лизинг легковых автомобилей BMW для организации и собственного использования

Специальная цена автомобиля
Приобретая БМВ с «Эксперт-Лизингом» Вы получаете скидку на авто в любом салоне дилерской сети БМВ по РФ. Её размер зависит в первую очередь от модели и места сборки.  В настоящее время на БМВ Калининградской сборки действуют специальные условия. Кроме того, специалисты «Эксперт-Лизинга» подберут автомобиль из спецпредложений дилеров, получив при этом максимально интересную цену для своего клиента. За счет указанных выгод, удорожание по лизингу составит от 0%.

Скидка на КАСКО
Известно, что страхование является одним их важнейших условий при передаче BMW в лизинг. «Эксперт-Лизинг» сотрудничает с ведущими страховыми компаниями. Менеджеры подберут минимальный тариф среди предложений партнеров. В случае с BMW, в «Эксперт-Лизинге» Вам будет предложен тариф КАСКО со скидкой 30% от стандарта от одного из партнеров акции «Привилегия по КАСКО».

Бесплатный подбор автомобиля
Если Вы еще не выбрали автомобиль, то наш специалист подберет его с учетом Ваших требований. Обратите внимание, что данная услуга в «Эксперт-Лизинге» предоставляется бесплатно. Подбор авто осуществляется по всей дилерской сети БМВ в РФ. Наши сотрудники возьмут на себя все вопросы по поиску Вашего авто и реализации его выдачи.

Экономия на налогах
За счет уменьшения налогооблагаемой базы достигается экономия по налогу на прибыль. Кроме того, для юр лиц и ИП, являющихся плательщиками НДС, предусмотрен возврат НДС, который включен в лизинговые платежи. Таким образом, можно взять автомобиль в лизинг, оптимизируя при этом налогообложение около 1/3 от его цены.

Экономия времени
В рамках программы «Любимый Клиент» предварительное одобрение сделки принимается в течение часа. При этом не нужно сразу собирать пакет документов и заполнять анкеты. Достаточно предоставить стандартную финансовую отчетность Вашего юридического лица или ИП. После получения предварительного решения, менеджер пояснит, какими документами необходимо дополнить пакет для завершения этапа одобрения и поможет заполнить анкеты и оформить заявку. Данный этап будет реализован за 1 день. После этого мы заключаем договор лизинга, Вы вносите аванс и мы планируем дату выдачи автомобиля.

Чтобы подать заявку, Вам достаточно заполнить форму на официальном сайте «Эксперт-Лизинг».  Для получения дополнительной информации, пожалуйста, позвоните в наш контакт-центр по номеру 8 (800) 4444-000.


Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.