Налогообложение нотариусов: О вопросе налогообложения нотариусов

О вопросе налогообложения нотариусов

Главная      Статьи      Кадастровый учет недвижимости, кадастровые инженеры      О вопросе налогообложения нотариусов Думая о проблемах в российском налоговом законодательстве мы вдруг подумали, что гражданско-правовые сделки у нас в России проходят в кабинетах нотариусов, а интересно, как они платят налоги и какие проблемы на этой основе в сфере налогового законодательства существуют. При обсуждении темы необходимо остановится на уже устоявшихся вопросах в сфере налогообложения нотариусов, но так же выявить проблематику этой довольно не простой темы. Налогообложение доходов частнопрактикующих нотариусов носит отличный характер от налогообложения других категорий налогоплательщиков. Отличие это связано со статусом нотариуса — нотариальная деятельность является особой юридической деятельностью, которая осуществляется от имени государства, не является предпринимательством и не преследует цели извлечения прибыли. Поэтому на основании вышесказанного нельзя относить правовой статус частных нотариусов со статусом индивидуальных предпринимателей. Это согласуется с Основами законодательства Российской Федерации о нотариате, в соответствии со ст. 1 которых нотариальная деятельность не является предпринимательством и не преследует цели извлечения прибыли. Не противоречит данному пониманию положения и то, что деятельность занимающихся частной практикой нотариусов является особой юридической деятельностью, которая осуществляется от имени государства, чем предопределяется специальный публично-правовой статус нотариусов (данная правовая позиция изложена в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 19 мая 1998 г. по делу о проверке конституционности отдельных положений ст. 2, 12, 17, 24 и 34 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате). Из всего вышесказанного можно сделать вывод о том, что для нотариусов и для предпринимателей не может быть одинакового режима в налогообложении. Определение статуса частнопрактикующего нотариуса накладывает отпечаток на статус нотариуса как налогоплательщика. Объектом налогообложения согласно ст. 209 НК РФ признается доход, полученный нотариусом от нотариальной деятельности, разумеется, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Это вполне согласуется с положениями ст. 23 Основ законодательства РФ о нотариате, согласно которой денежные средства, полученные нотариусом, занимающимся частной практикой, после уплаты налогов, других обязательных платежей поступают в собственность нотариуса. Ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13%. В налоговых правоотношениях нотариус выступает в нескольких статусах: как физическое лицо, как налогоплательщик-нотариус и как налоговый агент. Как физическое лицо нотариус вправе получить вычеты, представляемые по налогу на доходы физических лиц, которые сгруппированы в блоки: социальные, стандартные, имущественные, профессиональные. На основании ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) некоторые виды доходов физических лиц — нотариусов, в частности, при оплате палатой нотариусу расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределами. Частнопрактикующие нотариусы, являясь налогоплательщиками и налоговыми агентами, имеют в качестве таковых как права, так и обязанности, возложенные на них ст. 22, 23, 24 НК РФ, гл. 23, 24 НК РФ. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент, в частности нотариус, несет ответственность в соответствии с законодательством РФ. Являясь самостоятельными плательщиками налога на доходы физических лиц, нотариусы самостоятельно исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц, что регламентируется главой 23 НК РФ. Как показывает практика, наиболее спорным в вопросах налогообложения частнопрактикующих нотариусов, является вопрос о праве вычесть из налоговой базы фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с извлечением доходов (п. 1 ч. 1 ст. 221 НК РФ). В состав расходов нотариусов относят следующие затраты: членские взносы, платежи по страхованию нотариальной деятельности, расходы на повышение квалификации, суммы тарифов, не взысканные с лиц, имеющих льготы по оплате, оплата труда лица, замещающего нотариуса. Нотариус не вправе выполнять свои обязанности без заключения договора страхования. Следовательно, нотариус вправе включить в состав расходов суммы, уплаченные им на страхование нотариальной деятельности з размере, установленном договором страхования. Можно сделать вывод о том, что порядок учета нотариусами полученного дохода и произведенных расходов не должен определяться по аналогии с ведением бухгалтерского учета юридических лиц или учетом доходов и расходов предпринимателей. Но при этом необходимо учитывать, что налоговые послабления, как в частности, упрощенная система налогообложения, на которую позволительно перейти предпринимателю, совершенно с точки зрения налоговых служб, не может быть применена в отношении нотариусов, поскольку они предпринимателями не являются, нотариусы не являются участниками УСН. Поэтому основным источником к определению дохода частнопрактикующего нотариуса служит реестр для регистрации нотариальных действий. Вторым источником, как доходов, так и расходов служит, как правило, книга учета доходов и расходов нотариуса. Таким образом, формируя вывод нужно отметить, что данная тема на текущий момент очень актуальна и в ней присутствует определенное количество проблем. Проблемы берут начало в определении социальноправового статуса нотариуса. А система налогообложения частнопрактикующих нотариусов является обычной, включающей в себя НДФЛ(13%) и взносы в социальный и внебюджетный фонды. Таким образом, нотариусы не являются плательщиками НДС, налога на прибыль, налога на имущество орг. и т. д. При этом нотариусы еще выступают в роли и налогоплательщика и налогового агента — это их отличительная специфика. Все это в совокупности создает ряд разногласий в освещении темы частной практики нотариата, которая является неотъемлемой частью современного общества. Но нужно отметить, что законодательство по данной теме постоянно совершенствуется, что, скорее всего, приведет к решению разногласий и развитию частнопрактикующих нотариусов на территории РФ. Е. В. Косцов, Н. Е. Хамидуллина Уральский государственный экономический университет (Екатеринбург) Конкурентоспособность территорий. Материалы XV Всероссийского форума молодых ученых с международным участием в рамках III Евразийского экономического форума молодежи «Диалог цивилизаций «ПУТЬ НАВСТРЕЧУ» Часть 4. Направления: 6. Правовые аспекты развития экономики, 8. Формирование и развитие финансовой и налоговой политики, 20. Бизнес и власть: модернизация отношений, Екатеринбург Издательство Уральского государственного экономического университета 2012

1. О включении в состав расходов нотариуса, занимающегося частной практикой, сумм взносов, уплаченных нотариальной палате субъекта Российской Федерации \ КонсультантПлюс

1. О включении в состав расходов нотариуса, занимающегося частной практикой, сумм взносов, уплаченных нотариальной палате субъекта Российской Федерации

В соответствии со статьей 221 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) частнопрактикующие нотариусы при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что состав расходов, принимаемых к вычету, определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций».

В главе 25 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком (пункт 1 статьи 252 НК РФ). Также в данной главе Налогового кодекса Российской Федерации определен перечень видов расходов, на сумму которых налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы (статьи 253 — 269 НК РФ). К таким расходам отнесены взносы, вклады и иные обязательные платежи, уплачиваемые некоммерческим организациям, если уплата таких взносов, вкладов и иных обязательных платежей является условием для осуществления деятельности налогоплательщиками — плательщиками таких взносов, вкладов или иных обязательных платежей (подпункт 29 пункта 1 статьи 264 НК РФ).

Нотариальная палата субъекта Российской Федерации представляет собой профессиональное объединение, основанное на обязательном членстве нотариусов, занимающихся частной практикой (статья 24 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате). Уплата частнопрактикующими нотариусами членских взносов в нотариальную палату субъекта Российской Федерации в соответствии с Основами законодательства Российской Федерации о нотариате является условием осуществления нотариусами их деятельности.

Учитывая вышеизложенное, следует считать, что суммы взносов, уплаченные нотариусами в нотариальную палату субъекта Российской Федерации, включаются в состав расходов частнопрактикующих нотариусов на основании статьи 264 НК РФ (подпункт 29 пункта 1) НК РФ, поскольку обязательные взносы в некоммерческие организации являются условием осуществления их членами соответствующей деятельности, такие взносы с точки зрения законодательства о налогах и сборах представляют собой особый вид затрат, положения о котором выделено законодателем в самостоятельную норму, относящую эти взносы к учитываемым в целях налогообложения расходам.

От указанного положения статьи 264 НК РФ следует отличать случаи, предусмотренные положениями статьи 270 (пункт 34) НК РФ, когда вступительные, членские, паевые взносы, признанные таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, перечисляются иным некоммерческим организациям на их содержание и ведение ими уставной деятельности безвозмездно другими организациями и (или) физическими лицами, но эти взносы не являются обязательными взносами и условиями для осуществления деятельности указанных организаций и (или) юридических лиц. В таких случаях названные перечисления не учитываются в составе расходов уплатившего их налогоплательщика.

Облагаются ли нотариальные сборы налогом?

Конец года наступит раньше, чем мы узнаем об этом. Акции Черной пятницы, праздничные украшения и холодная погода напоминают нам о том, что конец года быстро приближается. Наряду с подготовкой к отпуску и семейным собраниям, нотариусы могут захотеть заранее спланировать предстоящий сезон подачи налоговых деклараций, убедившись, что подробные записи любых счетов-фактур, банковских выписок, квитанций и форм 1099 будут на месте для своевременной и беспрепятственной подачи.

.

Тип нотариальных услуг, которые вы предоставляете, будь то периодическое нотариальное заверение для друга или соседа, активное нотариальное подписание бизнеса или нотариальные задачи на рабочем месте, определит, сколько дополнительного планирования вы должны сделать, чтобы быть готовым к уплате налогов. Если вы выполняете нотариальные заверения нечасто, есть вероятность, что у вас не будет серьезных соображений во время налогообложения. С другой стороны, если у вас очень активный нотариальный бизнес, налоговое время может вызвать хаос. Есть вещи, которые вы можете сделать, чтобы сделать свою жизнь и жизнь вашего бухгалтера или налогового инспектора намного проще, когда начинается сезон подачи налоговых деклараций.

Организация учета ваших нотариальных расходов

Просмотрите свои нотариальные расходы и покупки за этот год. Вы купили новые нотариальные печати? Вы продлили свою нотариальную комиссию и заплатили пошлину за продление? Вы приобрели страховку от нотариальных ошибок и упущений? Требовали ли вы замены нотариальной книжки или нотариального журнала? Это обычные расходы для нотариусов.

Однако, если вы оказываете услуги мобильного нотариуса, вам также необходимо будет вести журнал всех расходов на услуги нотариуса и транспортных расходов, будь то бензин, дорожные сборы или аренда автомобиля. Если вы небрежно относились к ведению последовательного журнала, запланируйте исправить это, купив журналы регистрации и бухгалтерские книги для своих бухгалтерских нужд в Новом году или сохраняйте цифровые записи.

Нотариусам разрешено вычитать за инструменты, которые они используют для оказания услуг населению, поэтому подсчитайте, сколько вы потратили на услуги копирования и печати, а также на любое офисное оборудование, которое вы могли приобрести для своих нотариальных нужд. Не забудьте включить расходы на стационарный и мобильный телефон, плату за интернет и почтовые расходы. Маркетинговые материалы для продвижения вашего бизнеса, такие как визитные карточки, веб-сайты и оконные вывески, также должны быть добавлены в список расходов. Хотя обо всех полученных доходах необходимо сообщать, IRS позволяет вам вычитать ваши законные расходы. Возьмите за привычку вести последовательные записи в течение года, чтобы к концу года информация была готова и связна.

Отчетность о доходах нотариуса

Очень важно, чтобы нотариусы вели активные журналы регистрации всех доходов, связанных с нотариусом. Это может включать в себя простой нотариальный сбор, который взимается за повседневные нотариальные заверения, такие как признанные документы или письменные показания под присягой. Или это могут быть более крупные платежи, полученные за мобильные нотариальные услуги или закрытие кредита. В этих случаях нотариус может получать большой доход в течение года. Информация об этом доходе будет указана в Форме 1040, Приложение C. Сейчас самое время проверить, получили ли вы какие-либо просроченные платежи от нотариальных агентств и титульных компаний за услуги, оказанные в течение года. Если вы получили или получите 600,00 долларов США или более от какого-либо лица или компании, вы должны ожидать получения формы 109.

9-РАЗНОЕ. Составьте список всех ожидаемых 1099s-MISC, чтобы вы могли отметить их по мере их получения в новом году или связаться с любой компанией, которая может опоздать с отправкой вам. (Формы 1099, как правило, должны быть получены не позднее 31 января.)

Все нотариальные сборы и платежи за услуги нотариуса подлежат отчетности как доход, но нотариальные сборы не облагаются налогом на самозанятость. (Налоги на самозанятость — это платежи, которые самозанятое лицо уплачивает на свои счета социального обеспечения и программы Medicare. Эти платежи уплачиваются из валового дохода постоянных сотрудников и дополняются их работодателями.) Ваш налоговый консультант может проконсультировать и помочь вам в освобождении от налогов. ваши нотариальные сборы от налога на самостоятельную занятость в вашей налоговой декларации.

Для получения дополнительной информации ознакомьтесь с нашей статьей о нотариальных сборах.

Рассмотрите возможность уплаты расчетных налогов

Если ваш нотариальный доход значительно выше, вы можете обнаружить, что в будущем будет выгодно платить расчетные налоги в течение года. Это важное соображение, если дополнительный доход от нотариальной деятельности приводит к тому, что вы входите в более высокую налоговую категорию и имеете повышенные налоговые обязательства. Расчетные налоги уплачиваются четыре раза в год: апрель, июнь, сентябрь и январь. Квартальные налоги будут компенсировать налоговые обязательства на момент подачи налоговой декларации. Ваш налоговый консультант может сообщить вам об этом и помочь вам определить, сколько платить каждый квартал. IRS ожидает, что налогоплательщики будут «платить по факту». Предпочтительнее снизить свои налоговые обязательства в течение года, чем иметь большие налоговые счета во время подачи налоговой декларации.

Отметьте статус подачи и другие изменения

Наконец, нотариусы должны делать то, что должны делать все налоговые агенты при подготовке к налоговому сезону. Потратьте время, чтобы определить, изменился ли ваш статус подачи по сравнению с предыдущим налоговым годом. Если у вас есть новый нотариальный бизнес, теперь вы почти наверняка будете иметь доход от самостоятельной занятости или доход в качестве независимого подрядчика. Таким образом, вы добавите форму 1040, Приложение C к своей обычной федеральной налоговой декларации.

Изменилось ли ваше семейное положение? Вы добавили новых иждивенцев? Вы переехали и, таким образом, генерировали расходы на переезд? Все эти пункты могут повлиять на вашу налоговую декларацию. Делая заметки и готовясь сейчас, вы сможете вздохнуть спокойно, когда наступит Новый год и начнется сезон подачи налоговых деклараций.

Согласно источникам IRS, из-за закрытия правительства в 2013 году налоговый сезон 2014 года может быть отложен на одну или две недели. Для получения дополнительной информации, форм и публикаций посетите сайт www.irs.gov.

Какие налоги я должен платить с моего нотариального дохода?

 

01 июля 2015 г. Автор:

Дэйв Дю Вал, EA

Привет, Дэйв,

Чтобы увеличить число предложений по аренде почтовых ящиков, в этом году я стал нотариусом. На данный момент я заработал около 1000 долларов на нотариальных услугах. Должен ли я включать нотариальные сборы в свою налоговую декларацию в качестве дохода, полученного в виде дохода от аренды почтового ящика?

Jackson

 

Jackson,

Нотариальные сборы обрабатываются несколько иначе, чем доходы других индивидуальных предпринимателей, поскольку они не облагаются налогом на самозанятость. Из-за этой разницы — и чтобы упростить — вы можете рассмотреть возможность создания отдельного Приложения C (Прибыль или убыток от дохода) только для вашего нотариального бизнеса, указывающего в вашей налоговой программе, что доход не облагается налогом на самозанятость. .

И если вы решите включить нотариальные сборы в свой график доходов от бизнеса, связанного с почтовыми ящиками, обязательно скорректируйте свою налоговую шкалу для самозанятых с учетом сумм нотариальных сборов. Большинство налоговых программ предоставляют простой способ корректировки налога на самозанятость. Есть всего несколько должностей, для которых налогоплательщик не обязан платить налоги на самозанятость с дохода от самозанятости, и это одна из таких необычных ситуаций.

Желаем удачи в ваших новых начинаниях!

С уважением,

Дэйв

Теги: IRS, налоговое планирование, налоговая подготовка, налоговая декларация

ПОИСК

КАТЕГОРИИ

• › Образование
• › Здравоохранение
• › Дом и сдаваемая в аренду недвижимость
• › Вычитается ли это?
• › Выход на пенсию
• › Малый бизнес
• › Налоговые проверки и уведомления
• › Списание налоговой задолженности
• › Уклонение от уплаты налогов, мошенничество и мошенничество
• › Налоговое законодательство и обновления
• › Подготовка и планирование налогов
• › Специалисты по налогообложению
• › Вопросы и ответы по налогам

Посмотреть все статьи

Блог Налогового Аудита Главная

Задать вопрос

 

Дэвид Э. Дю Валь, EA
Начальник отдела нормативно-правового соответствия TRI Holdco

 

Дэйв Дю Валь, исполнительный директор, является начальником отдела нормативно-правового соответствия TRI Holdco. Inc., материнская компания TaxAudit и Centenal Tax Group. Признанный на национальном уровне оратор и педагог, Дэйв хорошо известен своим энергичным и динамичным стилем презентации. Он является частым и популярным приглашенным докладчиком Калифорнийского общества налоговых консультантов, Калифорнийского общества зарегистрированных агентов и Национальной ассоциации налоговых специалистов. Дэйв часто публикует налоговые советы и информацию для новостных изданий, включая US News and World Report, USA Today и CPA Practice Advisor. Дейв является зарегистрированным агентом, который за свою карьеру подготовил тысячи налоговых деклараций, а также обучил и наставлял сотни налоговых специалистов. Он является членом Национальной ассоциации налоговых специалистов, Национальной ассоциации зарегистрированных агентов и Калифорнийского общества зарегистрированных агентов.