Признаки фирм однодневок. Правовая ответственность
Полное описание
В российском законодательстве такое понятие, как «фирма-однодневка», не определено, хотя широко используется налоговыми органами. В Письме ФНС РФ от 11.02.2010 г. № 3-7-07/84 «фирма-однодневка» в самом общем смысле трактуется как юридическое лицо, не обладающее фактической самостоятельностью, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности, как правило, не представляющее налоговую отчетность, зарегистрированное по адресу массовой регистрации, и т.д. Какие же признаки присущи таким организациям, для каких целей они создаются – именно об этом пойдет речь в этой статье.Первым признаком, свидетельствующим о том, что организацию можно охарактеризовать как «однодневку», является использование ею мест «массовой регистрации». В настоящее время появление новообразованных фирм-однодневок ограничено Федеральным законом от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»: отказ в государственной регистрации юридического лица допускается в случае наличия у регистрирующего органа подтвержденной информации о недостоверности сведений о месте нахождения его постоянного действующего органа.

Так, арбитражными судами по ряду дел (в частности, Постановление ФАС Центрального округа от 27.03.2014 г. по делу № А64-2674/2013; Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 23.01.2014 г. по делу № А82-10460/2012) отказано в удовлетворении требований налоговых органов о ликвидации юридических лиц в связи с тем, что по адресам, указанным в уставах, юридические лица не находятся. Суды указывают на то, что данные факты не являются грубым нарушением закона и не могут служить основанием для ликвидации юридического лица.
Вместе с тем, на практике существует и противоположная позиция. Так, в Постановлении Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.06.2014 г. по делу № А56-57730/2013 при удовлетворении требований налогового органа о принудительной ликвидации юридического лица арбитражный суд ссылается на пункт 6 Постановления Пленума ВАС РФ № 61 от 30. 07.2013 г., который дает право регистрирующим органам обращаться в суд с требованием о ликвидации юридического лица, предоставившего неверные сведения о своем местонахождении при регистрации.
Следующим признаком «однодневки» является отсутствие реальной экономической деятельности, деятельность исключительно на бумаге. Как отмечено в названном выше письме ФНС, деятельность фирм-однодневок сводится в том числе к искусственному включению их в цепочку хозяйственных связей с целью недобросовестного получения налоговой выгоды налогоплательщиком, которому «однодневка» подконтрольна. В Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» указано: «Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера)… Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности».
Еще одним признаком фирм-однодневок является неуплата налогов и непредставление налоговой отчетности. Согласно изменениям в ГК РФ, вступившим в силу с 1 сентября 2014 (ст. 64.2), в случае, если юридическое лицо в течение двенадцати месяцев не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету, то такое лицо признается недействующим и исключается из Единого государственного реестра юридических лиц. Практика применения нововведенной нормы на данный момент отсутствует.
Наконец, нередки случаи, когда единственным участником общества является умершее, отбывающее наказание, иное случайное лицо. К примеру, ситуация, когда в целях получения необоснованной налоговой выгоды реально действующим хозяйственным обществом от лица «однодневки» документы (счета-фактуры) были «подписаны» уже умершим лицом, имела место быть в Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 09.11.2010 г. по делу № А29-13799/2009. Предоставление же документов для образования юридического лица в целях совершения одного или нескольких преступлений уголовно наказуемо, об этом речь пойдет далее.
Как ни странно, вопросы ответственности за действия фирм-однодневок касаются не только выгодоприобретателей от их учреждения, но и контрагентов подставной организации, а именно его исполнительного органа. Так, в Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. № 62 «О некоторых вопросах возмещения убытков лицами, входящими в состав органов юридического лица» указано, что действия исполнительного органа юридического лица считаются недобросовестными, если тот знал или должен был знать о невозможности исполнения обязательств контрагентом-однодневкой.
Следующим видом ответственности, к которой могут быть привлечены контрагенты фирмы-однодневки, является налоговая ответственность, возникающая в случае недобросовестности налогоплательщика при искусственном увеличении НДС и фиктивном создании расходов в целях получения вычета по налогу на прибыль организаций. В уже отмеченном Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 г. № 53 указано, что «налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что деятельность налогоплательщика, его взаимозависимых или аффилированных лиц направлена на совершение операций, осуществляемых преимущественно с контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязанностей.
Таким образом, налоговые органы отказывают в возмещении НДС и учету фиктивных расходов в налоге на прибыль организаций, что подтверждается рядом судебных решений: Постановления ФАС МО от 26.01.2010 г. № КА-А40/15225-09, от 30.12.2009 г. № КА-А40/13429-09, от 22.12.2009 г. № КА-А40/13955-09, от 15.12.2009 г. и т.д.
За представление в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, документов, содержащих заведомо ложные сведения, если такое действие не содержит уголовно наказуемого деяния, ч. 4 ст. 14.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность. Однако практическое применение этой нормы затруднительно. Так, в Постановлении Верховного Суда РФ от 22. 10.2012 г. № 39-АД12-2 указано, что ответственность для лица наступает за представление в уполномоченный орган заведомо ложных сведений, при этом лицо должно быть осведомлено о ложности, недостоверности представляемых им в регистрирующий орган сведений. Доказать вину в форме умысла лица, предоставляющего ложные сведения при регистрации хозяйственного общества, весьма затруднительно, в результате чего, согласно текущему правовому регулированию и судебной практике, привлечение к административной ответственности за указание произвольного адреса места регистрации юридического лица почти невозможно.
Наконец, статьями 173.1 и 173.2 УК РФ установлена уголовная ответственность за образование (создание, реорганизацию) юридического лица через подставных лиц и незаконное использование документов (личности или выдачу доверенности) для образования (создания, реорганизации) юридического лица соответственно.


Кроме того, статьей 173.2 предусмотрена уголовная ответственность за незаконное использование документов для образования (создания, реорганизации) юридического лица. В отличие от состава преступления, предусмотренного статьей 173.1, в рассматриваемом составе закреплена цель совершения преступления, заключающаяся в совершении одного или нескольких преступлений, связанных с финансовыми операциями либо сделками с денежными средствами или иным имуществом, которая является субъективным признаком преступления. При этом наказуемо как предоставление, так и приобретение документа, который должен использоваться в целях, указанных в диспозиции нормы, что, по сути, является закреплением двух разных составов преступления в одной статье. Так, действительный генеральный директор, являющийся единственным учредителем юридического лица, образованного с целью, указанной в диспозиции статьи 173.2 УК РФ, в случае доказанности его вины в форме умысла в совершении названного преступления может быть привлечен к уголовной ответственности.

К сожалению, практика по привлечению к ответственности на основании статьи 173.2 УК РФ практически отсутствует, а сама норма сформулирована слишком узко, поскольку не включает в себя намерения совершать другие преступления, например, предусмотренные ст. ст. 127.1, 127.2, 146, 205.1, 208, 223, 232, 235, 239, 241, 242.1, 282.1, 322.1 УК.
Принимая во внимание факт, что в отношении большинства фирм-однодневок имеются вступившие в силу судебные решения, которые логично не исполняются, а также непогашенные кредиторские задолженности, подобная ситуация может быть квалифицирована как деяние, предусмотренное статьями 177 УК РФ «Злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности», 315 УК РФ «Неисполнение приговора суда, решения суда или иного судебного акта».
Так, ст. 177 УК является специальной по отношению к ст. 315 УК, ответственность по которой возникает вследствие злостного уклонения от погашения кредиторской задолженности, в то время как ответственность по ст. 315 УК следует за злостное неисполнение любого иного судебного решения, вынесенного в отношении юридического лица и вступившего в законную силу.
В обоих случаях субъектом ответственности является руководитель (исполнительный орган) юридического лица. Оба преступления являются длящимися, могут выражаться как в форме действия, так и бездействия. Уголовное наказание следует лишь за злостное неисполнение своих обязательств. При отсутствии признаков злостности наступает не уголовная, а иные формы ответственности, в частности, административная. Признак злостности, являющийся обязательным для криминализации деяния, носит оценочный характер, юридическое понятие злостности в нормативных правовых актах отсутствует, нет также и официального толкования данного термина в разъяснениях Пленума Верховного Суда РФ.
Рассматривая судебно-следственную практику применения ст. 177 и 315 УК РФ, можно сказать, что установить злостность можно по совокупности следующих признаков: возбужденное исполнительно производство, несколько предупреждений об уголовной ответственности за неисполнение обязательств или судебного акта, инициация процедуры реорганизации, предоставление не соответствующих действительности сведений об имущественном положении организации, проведение хозяйственных операции на суммы, достаточные для удовлетворения исполнительных документов, погашения задолженности, попытки безвозмездного отчуждения имущества и т.д.
Увы, названные статьи не позволяют привлечь к ответственности собственников организаций или реальных выгодоприобретателей, которым было выгодно злостное неисполнение судебного решения или уклонение от погашения кредиторской задолженности. К уголовной ответственности по названным статьям также не могут быть привлечены и участники (за исключением случаев, когда единственным участником коммерческой организации является по совместительству ее единоличным исполнительным органом) обществ, одно из которых «сливает» деньги другому путем заключения мнимых сделок по оказанию услуг, ничтожность которых почти недоказуема.
Более того, статья 173 УК РФ, предусматривающая ответственность за лжепредпринимательство, то есть создание коммерческой организации без намерения осуществлять предпринимательскую или банковскую деятельность, имеющее целью получение кредитов, освобождение от налогов, извлечение иной имущественной выгоды или прикрытие запрещенной деятельности, причинившее крупный ущерб гражданам, организациям или государству, была исключена из Кодекса на основании Федерального закона от 7 апреля 2010 г. № 60-ФЗ. Названный состав имел более универсальный характер в сравнении с принятыми взамен 173.1, 173.2 УК РФ, хотя и позволял в той или иной степени вменять ответственность за действия, не являющиеся преступными.
Подводя итог вышесказанному, следует признать очевидность несовершенства форм ответственности, привлечение к которым возможно вследствие создания фирм-однодневок. Так, возмещение убытков, причиненных «однодневками», невозможно, исходя из самой цели их создания и отсутствия реальных денежных средств, то же можно сказать и об административной ответственности. При наличии признаков преступления реальные выгодоприобретатели от деятельности «однодневки», исходя из действующего уголовно-правового регулирования, так же часто остаются безнаказанными.
Самым успешным фильтром, ограничивающим создание «однодневок», на наш взгляд, является возможность отказа в регистрации юридического лица по мотивам наличия у регистрирующего органа подтвержденной информации о недостоверности сведений о месте нахождения его постоянного действующего органа.
Жмаков В.А.
Юридическая компания Москва
Признаки, которые выдают фирму однодневку
Оглавление
- Признаки фирм однодневок ФНС: прямые и косвенные
Люди, которые далеки от бизнеса, когда слышат термин «фирма-однодневка» сразу же представляют серые схемы, уход от налогов или воровство. Предпринимателям нужно сторониться подобного «сотрудничества».
Сегодня мы укажем на основные признаки фирмы однодневки. ФНС опубликовала данные, по которым доля фиктивных компаний постепенно снижается. Однако полностью решить проблему пока не удалось. По этой причине, добросовестные организации по-прежнему должны быть осмотрительными выбирая контрагентов и уметь вычислять подозрительные компании.
Признаки фирм однодневок ФНС: прямые и косвенные
Итак, какие признаки фирм однодневок? Приказ ФНС РФ четко дает понять по каким критериям можно самостоятельно оценивать риски. Некоторые из них прямо указывают на фиктивные организации.
Для начала определимся с тем, какие фирмы относятся к однодневкам. Это ИП или юр. лицо, создающееся не для ведения бизнеса, а для обмана государства или других участников рынка. Зачастую однодневками являются ООО, так как ИП несут прямую или личную ответственность перед партнерами. Как правило, такая компания существует только документально. Она может быть зарегистрирована с множеством нарушений. Случаются ситуации, что директором или учредителем такой фирмы является мертвый человек.
Сотрудники налоговой службы акцентируют внимание на том, что у них нет полномочий для проведения проверки достоверности всех сведений, которые предоставляются для регистрации юрлица. Таким образом, «однодневка» — это контора, которая не существует физически и незаконно получает деньги.
Рассмотрим основные признаки фирмы однодневки:
- Фирмы, представители которых (ИП, руководители юрлица) уклоняются от явки на проведение допросов несколько раз подряд.
- Организации, которые на протяжении нескольких предыдущих отчетных периодов предоставляют «нулевую» отчетность.
- Компании с удельным весом вычетов по НДС превышающим 98%.
- Руководитель организации или индивидуальный предприниматель не проживает по месту регистрации.
- Руководители организации не имеют доходов, в том числе от той организации, которой они руководят.
- В компании работает всего один человек, либо вовсе нет сотрудников.
- Фирма не имеет договора аренды с собственниками помещений.
- Сумма доходов, которая отражается в налоговой декларации, приближена к сумме расходов.
- Представители подают уточненную налоговую декларацию с ошибками в порядочном номере корректировки.
- Было изменено место постановки на учет.
- Компания открывает/закрывает множество расчетных счетов (более 10).
- Организация имеет расчетные банковские счета не по месту регистрации компании.
- Денежные средства двигаются по счетам «транзитом».
- У компании нет расчетного счета спустя 3 месяца с момента регистрации.
- Незадолго до предоставления отчетности у фирмы поменялся руководитель, и были внесены все соответствующие сведения.
- Организация не находится по месту регистрации.
- Интересы налогоплательщика представляет доверенное лицо, зарегистрированное (проживающее) в другом субъекте Российской Федерации.
- В ЕГРЮЛ содержатся недостоверные сведения об адресе, руководителе компании.
- Если у фирмы закрыты расчетные счета.
Чтобы не пострадать от мошенников, перед тем как заключить сделку нужно запросить у контрагента копии учредительных документов, приказы, лицензии, свидетельства о регистрации в ЕГРЮЛ. Существуют сервисы, при помощи которых возможно отслеживание признаков ненадежных организаций.
Смотрите также:
Немассовые юр адреса 24 ИФНС
Заказать обратный звонок
One Firm One Day — PwC UK
Каждый год мы посвящаем один день в нашем календаре благотворительности в пользу социальных инициатив и наших местных сообществ. Мы называем это «Одна фирма за один день» (OFOD).
Забота о наших сообществах лежит в основе целей и ценностей нашей фирмы. One Firm One Day стала нашим флагманским ежегодным волонтерским мероприятием в масштабах всей фирмы.
Вернувшись к личному волонтерству после карантина Covid, в OFOD 2022 участвовало больше наших людей, чем когда-либо прежде. Около 3 000 добровольцев отдали 20 000 часов своего времени, и мы собрали более 52 000 фунтов стерлингов.
Через PwC Foundation мы согласовываем наши благотворительные и общественные взносы с теми областями, которые важны для наших сотрудников, которые помогают нам идти к нашей цели и где наш опыт может оказать наибольшее влияние. Таким образом, мы можем направить наши усилия на решение таких важных проблем, как социальное неравенство.
Посвятив один день в нашем календаре благотворительности, наши сотрудники получают поддержку и время, необходимые для использования своих навыков и инноваций в сотнях социальных инициатив по всей Великобритании.
Воспроизведение этого видео в настоящее время недоступно
2:56
Одна фирма Один день 2022
- Стенограмма
Кевин Эллис
OFOD — это общая ответственность для всех наших сотрудников в рамках нашей более широкой цели. Это фантастика быть здесь, в нашем офисе, где все поддерживают сегодняшние события, будь то работа со школьниками-беженцами или любая другая благотворительность, особенно те, кто сейчас борется в Украине, и объединяют все лучшее, что есть в фирме, с этим чувством. гордости и общей приверженности.
Дэвид Адэр
OFOD — отличный пример того, как все наши люди подключаются к сообществу для достижения более широкой цели.
Джейд Перрье
В этом году мы снова вместе, и это все меняет.
Дейли Томпсон
Сегодня я здесь, в PwC, потому что мы собираем средства для Украины. Едем на велосипеде из Лондона в Киев. Все пробеги суммируются, и мы надеемся проехать 1512 миль к концу дня.
Амаль Ларлид
Воссоединившись, мы открываем так много способов помочь и поддержать друг друга.
Крис Рив
Сегодня вечером я принимаю 102 гостя в Brigade, чтобы собрать деньги для наших благотворительных партнеров и позволить 102 вдохновляющим людям и организациям построить более справедливое общество в Великобритании.
Майкл Кларк
Это воодушевляет участвовать в создании этого опыта вместе.
Джейд Перье
У нас прекрасное чувство общей ответственности и приверженности нашим общим социальным инициативам.
Том Пикеринг
Мы молодежная благотворительная организация. Мы работаем с обездоленными молодыми людьми по всему Лондону, и мы ведем автобус прямо в центр сообществ, и молодые люди могут приехать бесплатно. Это помогает нам взаимодействовать с ними и решать, как создать для них возможности.
Ян Эллиотт
У меня был замечательный день здесь, в Touchbase Pears в Selly Oak в Бирмингеме. Мы многое узнали о том, чем занимается организация — оказываем поддержку сотрудников людям с инвалидностью и общаемся с нашими волонтерами. Итак, сегодня утром к нам приехала команда добровольцев из нашего офиса в Бирмингеме, и все забрали у нее огромное количество денег.
Гленн Пауэлл
Итак, добровольцы сегодня оказали такое огромное влияние на сайты. У нас много планов, много проектов, которые мы хотим запустить, но они остаются просто планами и идеями, если у нас нет поддержки волонтеров для их реализации.
Амаль Лархлид
Поддерживать друг друга – еще большая радость, когда мы собираемся вместе.
Самая совершенная персонализированная видеоплатформа
Превратите потенциальных клиентов в продажи с помощью мощной стратегии видеопродаж OneDay и интеграции с CRM.
Хотите увеличить продажи и прибыль? Платформа OneDay предлагает мощный персонализированный видеоинструмент и бесшовную интеграцию с CRM, которые помогут вам превратить потенциальных клиентов в продажи.
Независимо от того, хотите ли вы включить видео в свой процесс продаж, создать видео о продажах, которые конвертируют, или добавить видео в свои электронные письма, OneDay поможет вам. С помощью нашей простой в использовании платформы вы можете создавать привлекательные видеоролики, ориентированные на конверсию, которые помогут вам заключать больше сделок и получать больше доходов.
Повысьте эффективность своей маркетинговой игры с помощью мощной персонализированной видеоплатформы OneDay.
Ищете мощный инструмент видеомаркетинга, который поможет вам связаться со своей аудиторией и расширить охват вашего бренда? Не ищите дальше, чем OneDay! С нашей платформой вы можете легко создавать персонализированные маркетинговые видеоролики, которые привлекают вашу аудиторию и повышают конверсию.
Исследования показали, что маркетинг по электронной почте с видео может иметь уровень удержания до 95 процентов по сравнению с 10 процентами для письменных сообщений. Так что, если вы хотите повысить узнаваемость своего бренда и увеличить маркетинговый охват, OneDay — идеальное решение. Независимо от того, хотите ли вы создавать маркетинговые видеокампании по электронной почте или другие типы маркетинговых видеороликов, на нашей платформе есть все, что вам нужно для достижения успеха.
Привлекайте и сохраняйте лучшие таланты с помощью персонализированной видеоплатформы OneDay для подбора персонала.

С помощью персонализированного видеоинструмента OneDay вы можете легко создавать и отправлять персонализированные видеоролики для кандидатов на каждом этапе процесса найма. Если вы хотите поблагодарить кандидатов за подачу заявки, предоставить им дополнительную информацию о роли или сообщить им, что они получили работу, OneDay позволяет вам общаться с кандидатами лицом к лицу и строить более прочные отношения с самого начала.
Исследования показали, что видеоролики по подбору персонала могут повысить лояльность и вовлеченность компании, что делает их ценным инструментом для любого рекрутера. Поэтому, если вы хотите вывести свои усилия по подбору персонала на новый уровень, не ищите ничего, кроме OneDay, и начните создавать персонализированные видеоролики о наборе персонала, чтобы привлекать и удерживать лучшие таланты!
Оставайтесь на связи и продуктивно работайте с мощной коммуникационной платформой OneDay.
Ищете мощный инструмент, который поможет вам задействовать вашу удаленную рабочую силу и держать всех на связи и в курсе последних событий? С помощью инструмента OneDay для корпоративного общения и видео для внутреннего общения вы можете легко создавать персонализированные видеоролики и делиться ими, чтобы ваши сотрудники были вовлечены, эффективны и продуктивны.
В сегодняшних условиях, когда так много сотрудников со всего мира работают удаленно, как никогда важно, чтобы все были на связи и были на одной волне. OneDay позволяет легко сделать это благодаря таким функциям, как персонализированные видеосообщения, обновления в реальном времени и многое другое. Способствуя общему пониманию цели и корпоративной культуре, вы можете помочь своим сотрудникам оставаться счастливыми, вовлеченными и продуктивными.
Повысьте лояльность клиентов на всю жизнь с помощью мощной видеоплатформы OneDay для общения с клиентами.
Ищете мощную платформу для видеосвязи, которая поможет вам установить связь с клиентами и укрепить отношения? С помощью наших видеоинструментов для общения с клиентами вы можете легко создавать и публиковать персонализированные видеоролики, в которых клиенты благодарны за покупку, отвечают на их вопросы и т. д.
Исследования показали, что видеосвязь может помочь установить личную связь между клиентами и брендами, что ведет к повышению лояльности и повторным сделкам.