2 машины транспортный налог: Транспортный налог | ФНС России

Содержание

Освобождение пенсионеров от транспортного налога

]]>

Подборка наиболее важных документов по запросу Освобождение пенсионеров от транспортного налога (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Освобождение пенсионеров от транспортного налога

Нормативные акты: Освобождение пенсионеров от транспортного налога Постановление Конституционного Суда РФ от 02.12.2013 N 26-П
«По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 4 Закона Челябинской области «О транспортном налоге» в связи с запросом Законодательного Собрания Челябинской области»Исходя из этого в Законе Челябинской области «О транспортном налоге» для отдельных категорий граждан и организаций предусмотрены налоговые льготы как в виде освобождения от уплаты транспортного налога, так и в виде установления пониженной налоговой ставки (статья 4). В частности, для пенсионеров, имеющих в собственности транспортные средства, названным Законом в первоначальной редакции (от 28 ноября 2002 года) была введена пониженная налоговая ставка при уплате данного налога в отношении одного транспортного средства по выбору налогоплательщика. С 1 января 2009 года в связи с принятием Закона Челябинской области «О внесении изменений в статьи 2 и 4 Закона Челябинской области «О транспортном налоге» право на указанную налоговую льготу сохранилось только за пенсионерами, имеющими в собственности легковые автомобили с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил (до 110,33 кВт) включительно. Соответственно, пенсионеры, имевшие на 1 января 2009 года в собственности легковые автомобили с большей мощностью двигателя, такое право утратили.
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:

ФНС России
В случае, если физлицо, имеющее право на вычет, ранее пользовалось налоговыми льготами, в т.
ч. по другим имущественным налогам (например, ветеран боевых действий был освобожден от налога на имущество или пенсионер использовал льготу по транспортному налогу и т.п.), то вычет будет применяться автоматически на основании имеющихся у налогового органа сведений, без необходимости дополнительных обращений (заявлений, уведомлений) от налогоплательщика.

НК РФ Статья 358. Объект налогообложения / КонсультантПлюс

НК РФ Статья 358. Объект налогообложения

Перспективы и риски арбитражных споров и споров в суде общей юрисдикции. Ситуации, связанные со ст. 358 НК РФ

1. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе — транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

2. Не являются объектом налогообложения:

1) утратил силу с 1 января 2020 года. — Федеральный закон от 15.04.2019 N 63-ФЗ;

2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

3) промысловые морские и речные суда;

4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

(в ред. Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ)

5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

6) транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти и федеральным государственным органам, в которых законодательством Российской Федерации предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

(в ред. Федеральных законов от 28.11.2009 N 283-ФЗ, от 04.06.2014 N 145-ФЗ)

7) транспортные средства, находящиеся в розыске, а также транспортные средства, розыск которых прекращен, с месяца начала розыска соответствующего транспортного средства до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано. Факты угона (кражи), возврата транспортного средства подтверждаются документом, выдаваемым уполномоченным органом, или сведениями, полученными налоговыми органами в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса;

(пп. 7 в ред. Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ)

8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

9) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;

(пп. 9 введен Федеральным законом от 20.12.2005 N 168-ФЗ)

10) морские стационарные и плавучие платформы, морские передвижные буровые установки и буровые суда;

(пп. 10 введен Федеральным законом от 30.09.2013 N 268-ФЗ)

11) суда, зарегистрированные в Российском открытом реестре судов лицами, получившими статус участника специального административного района в соответствии с Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 291-ФЗ «О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края»;

(пп. 11 введен Федеральным законом от 29.09.2019 N 324-ФЗ)

12) воздушные суда, зарегистрированные в Государственном реестре гражданских воздушных судов лицами, получившими статус участника специального административного района в соответствии с Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 291-ФЗ «О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края»;

(пп. 12 введен Федеральным законом от 29.09.2019 N 324-ФЗ)

КонсультантПлюс: примечание.

Пп. 13 п. 2 ст. 358 распространяется на правоотношения, связанные с исчислением транспортного налога за налоговый период 2020 года (ФЗ от 02.07.2021 N 305-ФЗ).

13) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил, зарегистрированные в порядке, установленном до дня вступления в силу Федерального закона от 23 апреля 2012 года N 36-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части определения понятия маломерного судна».

(пп. 13 введен Федеральным законом от 02.07.2021 N 305-ФЗ)

Открыть полный текст документа

Надо ли платить транспортный налог, если автомобиль забрали на металлолом?

Когда древний Москвич моего отца в очередной раз сломался, его никто не захотел ремонтировать — он так и остался стоять во дворе дома. Стоял несколько лет, за эти годы его разворовали и разбили.

К празднику в честь 1000-летия Казани летом 2005 года эвакуатор забирал со всех дворов заброшенные машины и увозил на металлолом. Наш Москвич тоже забрали.

Но оказывается, что с учета автомобиль не сняли, и 15 лет на него начислялся транспортный налог, штрафы за неуплату и пени. В этом году мы зарегистрировались на портале ФНС и узнали об этом.

Мы обязаны заплатить этот налог или есть другой выход?

Андрей, неважно, сколько лет начислялся транспортный налог. Во-первых, всю недоимку по нему и пени, которые накопились к 1 января 2015 года, инспекция должна была списать как безнадежный долг. А во-вторых, плательщики транспортного налога уплачивают его не более чем за три предыдущих года.

Но ошибочно было думать, что раз ваш старый автомобиль забрали, то его автоматом сняли с учета. Городские власти этим не занимаются. Ваш отец, как собственник машины, должен был сам пойти в ГИБДД и прекратить регистрацию Москвича.

По общему правилу ИФНС начинает и прекращает начислять транспортный налог на основании данных из ГИБДД о постановке автомобиля на учет либо снятии с учета. И если владелец в госавтоинспекцию не обращался, машина продолжает числиться за ним. ИФНС сама никак не узнает, что автомобиля давно уже нет и начислять налог не на что.

Но в 2020 году заработал механизм, который позволяет собственникам давно утилизированных машин напрямую уведомлять налоговую о гибели автомобиля, чтобы она больше не начисляла транспортный налог и аннулировала прежние начисления.

Если транспорта физически нет, то и налога быть не может

Примерно в таком ключе высказался Верховный суд еще в 2015 году: если машины не существует, то транспортный налог на нее начисляться не должен. И не имеет значения, снят автомобиль с учета или нет. Эту позицию взяли на вооружение нижестоящие суды.

Под напором судебной практики ФНС была вынуждена признать: если есть документально подтвержденные сведения, что транспорт полностью уничтожен, значит, объекта налогообложения не существует. И дата, когда официально прекратилась его регистрация, здесь не важна.

Письмо ФНС России от 25.10.2019 № БС-4-21/[email protected]

В марте этого года ФНС утвердила типовую форму заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения по транспортному налогу. В заявлении помимо прочего нужно указать реквизиты документа, который подтверждает уничтожение машины, например справки или акта из администрации вашего района об утилизации авто. Сам документ к заявлению можно не прикладывать — это желательно, но необязательно. Налоговики должны самостоятельно запросить у городских властей, действительно ли указанный документ существует.

А совсем недавно, в октябре 2020 года, налоговая служба выразила свое недовольство тем, что до сих пор встречаются подобные споры между инспекциями и собственниками авто. И поручила свести такие случаи на нет.

Избранные статьи для автомобилистов

Как ездить без штрафов и не переплачивать за обслуживание машины — в рассылке для автолюбителей

Что нужно сделать собственнику давно уничтоженной машины

Сначала нужно сходить или написать в администрацию вашего района насчет документа, который подтверждает гибель машины. Пусть они хотя бы сообщат его реквизиты: название, дату выдачи, номер. Без такого документа ИФНС вряд ли согласится аннулировать начисления по транспортному налогу на несуществующий Москвич.

Что делать? 22.10.19

Двор захламлен старыми автомобилями

Затем владельцу автомобиля — вашему отцу — надо поскорее подать в свою налоговую заявление о его уничтожении. Это можно сделать дистанционно — через личный кабинет налогоплательщика. А можно подать лично, по почте или через МФЦ. Срок рассмотрения заявления — до 30 календарных дней.

Если не прикрепить к заявлению документ, который подтверждает гибель автомобиля, ИФНС в течение 5 календарных дней направит запрос в орган, указанный в заявлении.

пп. 2.1, 2.4, 2.7 письма ФНС от 25.09.2019 № БС-4-21/[email protected], 690 КБ

После того как инспекция рассмотрит заявление, она пришлет собственнику автомобиля:

  1. или уведомление, что начисление транспортного налога прекращено в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения;
  2. или сообщение, что нет оснований прекращать начислять налог.

Письмо ФНС от 25.09.2019 № БС-4-21/[email protected]

С 2021 года описанный алгоритм взаимодействия с налоговой по поводу уничтоженных, но не снятых с учета машин, скорее всего, будет прописан в налоговом кодексе.

В Иркутской области снизили транспортный налог для владельцев машин на газе — Сибирь

ИРКУТСК, 20 ноября. /ТАСС/. Законодательное собрание Иркутской области на сессии в среду приняло законопроект о введении льготы по уплате транспортного налога в размере 50% от установленных ставок для граждан и организаций, которые в качестве топлива для своих автомобилей используют газ. Поскольку такого транспорта в регионе мало, выпадающие доходы областного бюджета в результате введения льготы будут минимальными, сообщила на сессии председатель бюджетного комитета заксобрания Наталья Дикусарова.

«Сегодня многие организации, предприятия заинтересованы в переходе на иной вид топлива, это экономично. И мы перечислили [в законопроекте] прежде всего организации, которые занимаются городским хозяйством, благоустройством. Таких транспортных средств [на газе] сегодня единицы, выпадающие доходы мы практически не ощутим на доходной части бюджета», — сказала Дикусарова, представляя законопроект.

В пояснительной записке к проекту закона указано, что цель введения льготы — развитие рынка экологичных автомобилей. «На сегодняшний день количество электромобилей и транспортных средств, использующих природный газ в качестве моторного топлива, ничтожно мало. В городе Братске суммарно переведено и закуплено 86 единиц транспортных средств, использующих сжатый природный газ в качестве топлива, количество электромобилей в Иркутской области немногим превышает 100 единиц», — говорится в пояснительной записке. Инициатором законопроекта стал губернатор региона Сергей Левченко.

Этим же законопроектом льгота по уплате транспортного налога в размере 50% введена для владельцев автомобилей с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил. Какими в результате этого могут быть выпадающие доходы областного бюджета, в пояснительной записке не указано. Вице-спикер Заксобрания Александр Ведерников отметил, что после введения льготы необходимо будет проконтролировать наполняемость муниципальных дорожных фондов, средства из которых идут на ремонт дорог.

Транспортный налог | ООО «Альфа-Лизинг»

Транспортный налог введен в ходе налоговой реформы с 2003 года. Он так же, как и налог на имущество организаций является региональным, т.е. все денежные средства от него поступают в бюджеты субъектов Российской Федерации. Это постоянный и ежегодно увеличивающийся источник пополнения бюджета. Ведь в последние годы в десятки раз выросло не только количество собственников автомобилей, но также обладателей водных и воздушных видов транспорта.

При регистрации приобретаемых в лизинг автомобилей на лизингодателя возможна постановка транспорта на временный учёт на лизингополучателя. В этом случае транспортный налог уплачивается лизингополучателем. Обычно в договорах лизинга предусматривается, что регистрация автотранспорта осуществляется на лизингополучателя. Однако, в некоторых регионах регистрация автомобилей может требовать наличия определенной инфраструктуры (автохозяйство), как например в Санкт-Петербурге.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе — транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Не являются объектом налогообложения:

  1. весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

  2. автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

  3. промысловые морские и речные суда;

  4. пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

  5. тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

  6. транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

  7. транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

  8. самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

  9. суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Сумму транспортного налога каждая организация определяет самостоятельно. Она зависит от типа транспортного средства и мощности его двигателя. Обычно мощность двигателя измеряется в лошадиных силах. Она указана в технической документации.

Сумма транспортного налога зависит от мощности двигателя автомобиля в лошадиных силах и ставки налога. Иными словами, ставки транспортного налога устанавливаются в расчете на одну лошадиную силу. В статье 361 НК РФ указаны ориентировочные ставки транспортного налога, а законодатели на местах имеют право их увеличивать или уменьшать, но не более, чем в пять раз.

Платить транспортный налог необходимо по местонахождению транспортных средств. То есть налог перечисляется в бюджет того региона, где зарегистрирован транспорт (ст. 363 НК РФ). Для автотранспортных средств местонахождением считается место их государственной регистрации (ст. 83 НК РФ). Кроме того, организации должны иметь в виду, что по транспортному налогу нужно будет представлять налоговые декларации по местонахождению транспортных средств. Следовательно, организации, которые передают транспортные средства филиалам или представительствам, должны уплачивать транспортный налог и подавать декларацию по транспортному налогу по местонахождению филиалов или представительств.

Перечислять транспортный налог в бюджет нужно один раз в год. А вот сроки платежа устанавливаются региональным законодательством.

Транспортный налог уплачивают и те организации, которые используют общий режим налогообложения, и те, которые переведены на уплату единого налога на вмененный доход, единого сельскохозяйственного налога или применяют упрощенную систему налогообложения.

24 августа 2013 г. вступил в силу Федеральный закон №248-­‐ФЗ от 23.07.2013 г., которым изменен порядок уплаты и администрирования транспортного налога. Новая редакция пп. 2 п. 5 ст. 83, п. 2 ст. 84 НК РФ установила, что местом нахождения транспортных средств теперь признается исключительно место нахождения собственника имущества, а не место государственной регистрации транспортных средств. Этот факт создал много противоречий для сторон лизинговой сделки, о которых можно прочитать в разделе новостей рынка на нашем сайте. Планируется, что в ближайшее время указанное противоречие будет законодательно отрегулировано.

Транспортный налог на старые машины вырастет втрое: Россия: Lenta.ru

Министерство промышленности и торговли подготовило законопроект, предполагающий повышение транспортного налога на старые и неэкологичные автомобили, сообщает «Финмаркет», в распоряжении которого оказался проект документа. Если законопроект вступит в силу, для машин старше 15 лет будет действовать трехкратный повышающий коэффициент, применяемый к транспортному налогу.

Законопроект уже внесен в правительство России и рассмотрен рядом заинтересованных ведомств. Основной целью документа является обновление автопарка юридических лиц. При этом, по требованию президента России Владимира Путина, физические лица — владельцы старых машин будут освобождены от уплаты повышенного налога. Минпромторг предлагает повышать транспортный налог в зависимости от экологического класса авто и его возраста.

Так, для машин экологического класса ниже «Евро-3» повышающий коэффициент ставки налога будет составлять 1,5. Машины класса «Евро-3» будут облагаться налогом без изменения, а для автомобилей экологического класса «Евро-4» и выше будет действовать понижающий коэффициент — 0,7. Возраст машин будет измеряться пятилетиями. В частности, если авто моложе пяти лет — коэффициент составит 1. При возрасте от 5 до 10 лет повышающий коэффициент составит 1,75, 10-15 лет — 2, старше 15 лет — 3.

Ведомства, уже рассмотревшие законопроект Минпромторга предложили ряд поправок. В частности, Министерство транспорта объявило, что достаточно будет ввести только экологический коэффициент повышения транспортного налога. Министерство финансов выступило против документа, а Министерство экономического развития России предложило изучить, каким образом отразится повышение налога на стоимости услуг для конечных потребителей. МВД, в свою очередь, предложило сделать исключение для «классических» машин.

Как отмечает издание, разработка законопроекта является второй частью программы по защите российских автопроизводителей от скорого вступления России во Всемирную торговую организацию. После вступления в ВТО Россия должна будет снизить пошлину на ввоз подержанных иномарок с 35 до 20 процентов. При этом специфическая ставка будет снижена с 1,2-2,8 евро за кубический сантиметр до 0,7-1,6 евро.

В апреле 2012 года Путин одобрил введение в России утилизационного сбора с автомобилей российского и иностранного производства. Этот сбор должен будет компенсировать резкое снижение ввозных пошлин на подержанные иномарки. Утилизационный сбор также планируется поставить в зависимость от возраста автомобиля.

Автомобиль купили, а транспортный налог не уплатили…. Налоги & бухучет, № 22, Март, 2019

В течение 2017— 2018 гг. предприятие приобрело:

— в феврале 2018 года — три автомобиля: один грузовой автомобиль самосвал MAN — TGS 41.400 2018 года выпуска и два легковых автомобиля Audi A5 Sportback, 2,0 (дизель) 2018 года выпуска.

А в сентябре 2018 года взяло в финансовый лизинг еще два автомобиля Audi А8, 3,0 (бензин) 2018 года выпуска.

За какие из этих автомобилей следовало уплачивать транспортный налог? И что грозит предприятию, если оно этого не делало?

Транспортный налог — только за легковые автомобили!

Плательщиками транспортного налога являются физические и юридические лица, которые владеют зарегистрированными в Украине дорогими автомобилями (п.п. 267. 1.1 НКУ).

Размер налога на год за один автомобиль составляет 25000 грн.

Под налогообложение подпадают не все транспортные средства, принадлежащие юрлицу, а только легковые автомобили

То есть за грузовой автомобиль или автобус уплачивать транспортный налог не нужно.

Его уплачивают только владельцы легковых автомобилей, которые соответствуют одновременно таким критериям:

1) с года выпуска легкового автомобиля прошло не более 5 лет включительно;

2) среднерыночная стоимость такого автомобиля превышает 375 минзарплат, установленных на 1 января отчетного года;

3) он включен в Перечень легковых автомобилей, являющихся объектом налогообложения, который ежегодно до 1 февраля обнародует Минэкономразвития*.

Подробно об этом читайте в «Налоги и бухгалтерский учет», 2019, № 5, с. 27.

Опираясь на вышесказанное, и нужно было при приобретении каждого автомобиля принимать решение о необходимости подавать декларацию по транспортному налогу.

Автомобиль, приобретенный в 2017 году

Стоит ли отчитываться? Если заглянуть в Перечень автомобилей, за которые следовало уплачивать в 2017 году транспортный налог, то легковой автомобиль Mercedes-AMG S63 Седан, 5,5 (бензин) 2017 года выпуска там есть. То есть за него в 2017 году следовало обязательно уплачивать транспортный налог.

Кроме того, этот автомобиль включен также в соответствующие перечни и в следующих годах. А следовательно, и за 2018, и за 2019 гг. вам следовало также задекларировать транспортный налог и уплачивать его в бюджет.

К сведению! За 2018 год за такой автомобиль придется уплатить 25000 грн. (автомобилем пользовались целый год). За 2019 год также наверняка придется заплатить 25000 грн., если им будете пользоваться целый год.

А вот что касается 2017 года, то поскольку автомобиль был приобретен в марте, то размер налога будет немного меньше. Дело в том, что за автомобили, приобретенные в течение года, налог уплачивается пропорционально количеству месяцев, которые остались до конца года, начиная с месяца, в котором проведена регистрация транспортного средства (п.п. 267.6.6 НКУ).

То есть если автомобиль приобретен в марте 2017 года, то налог следует уплатить только за 10 месяцев. Размер налога за этот период будет составлять 20833,33 грн. (25000 грн. / 12 х 10).

Правила отчетности. По сути, все просто, если предприятие ежегодно своевременно отчитывалось по транспортному налогу за такой объект.

В 2017 году оно должно было подать декларацию в течение месяца со дня возникновения права собственности на такой объект (п.п. 267.6.4 НКУ).

За 2018 и 2019 гг. декларацию следовало подать не позднее 20 февраля каждого года (п.п. 267.6.4 НКУ).

Налог должны были уплачивать авансовыми взносами ежеквартально до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п.п. 267.8.1 НКУ).

Как видим из вопроса, предприятие этого не сделало. Поэтому сейчас нужно

составить и подать три декларации по транспортному налогу — отдельно за 2017 год (с начисленным налогом за 10 месяцев), за 2018 и 2019 гг.

Причем все три декларации — отчетные, а не уточняющие!

Воспользоваться процедурой, предусмотренной этой статьей, можно лишь тогда, когда отчетную налоговую декларацию вы уже подали (не имеет значения, своевременно или нет), а уже потом обнаружили ошибки, содержащиеся в такой ранее поданной декларации. Вы же декларации на 2017 — 2019 гг. не подавали. Поэтому предоставление уточняющих деклараций — не для вас.

Форму декларации берете ту, которая действует на момент предоставления запоздавшей отчетности.

Штраф за просрочку уплаты. Как только вы подадите декларации за 2017 и 2018 гг., то сразу попадете на штрафные санкции в соответствии со ст. 126 НКУ за несвоевременную уплату обязательств, отраженных в таких декларациях.

Дело в том, что срок уплаты обязательств отсчитывают от предельной даты уплаты обязательств за определенный период, установленный в п.п. 267.8.1 НКУ (30 число месяца, следующего за отчетным кварталом), а не от даты подачи декларации.

Предельный срок обязательств, начисленный в декларациях за 2017 и 2018 гг., если вы их подадите в марте 2019 года, уже давно закончился. Причем от последней предельной даты уплаты обязательства (за IV квартал 2018 года — до 30.01.2019 г.) прошло уже больше 30 календарных дней, а потому в соответствии со ст. 126 НКУ вас уже ждет штраф в размере 20 % суммы недоплаты по отраженным обязательствам в каждой из этих запоздавших деклараций.

Чтобы минимизировать такие штрафы, советуем сделать так.

1. Сначала подать обе пропущенных декларации (за 2017 и 2018 гг. ) и сознательно отразить в ней нулевой объект налогообложения. Например, указать информацию об автомобиле, который не выполняет условия, вынуждающие за него уплачивать налог. Как следствие, платить в бюджет по таким декларациям вы не будете. А когда нет налога к уплате, то соответственно не будет и наказания по ст. 126 НКУ за его несвоевременную уплату.

Хотя не факт, что такие нулевые декларации примут налоговики. Если информацию об автомобиле вписывают в декларацию, то теоретически должен быть начислен налог (25000 грн.).

Если нулевую декларацию не приняли, то как вариант можно сознательно допустить ошибку, начислив налог за ваши авто за 1 месяц, то есть по 2083,33 грн. (25000 грн. : 12) за год. Тогда уплачивать в бюджет по таким декларациям вы должны незначительную сумму (по сравнению с суммой налога за год) и именно к ней будет применено наказание по ст. 126 НКУ за несвоевременную уплату налога. А это лучше, чем такой штраф на все 25 тысяч.

2. После этого через процедуру самоисправления начислить или доначислить транспортный налог за месяцы, за которые сознательно не начислили налог при подаче запоздавших отчетных деклараций в порядке, прописанном в п. 50.1 НКУ. А именно: провести исправление через уточняющий расчет к поданной с опозданием декларации. Как это сделать, читайте в «Налоги и бухгалтерский учет», 2018, № 88, с. 25.

Это вам обойдется в 3 % самоштрафа и пеню, начисленную начиная с 91 дня за днем просрочки уплаты доначисленного налога (подробно о начислении пени читайте в «Налоги и бухгалтерский учет», 2019, № 12, с. 4).

Что касается уплаты обязательств за 2019 год, то если подать декларацию в марте 2019 года, уплачивать их не нужно. Впервые в 2019 году авансовый взнос за I квартал следует уплатить не позднее 26. 04.2019 г. Этот срок еще не истек, поэтому вам достаточно уплатить обязательство в надлежащие сроки.

Штраф за неподачу. Также из-за того, что вы подадите три декларации с опозданием, вам грозит штраф за неподачу или несвоевременную подачу налоговых деклараций (расчетов), определенный ст. 120 НКУ.

Размер штрафа составляет 170 грн. за каждую неподачу или несвоевременную подачу

Те же действия, совершенные плательщиком, к которому в течение года уже был применен штраф за такое нарушение, наказываются штрафом в размере 1020 грн. за каждую такую неподачу или несвоевременную подачу.

К сведению! Фискалы часто считают, что если предприятие не отчитывалось в контролирующие органы за несколько лет подряд и одновременно подает декларации с нарушением сроков их предоставления, то за неподачу одной декларации ему светит штраф в 170 грн. , а за все другие — в 1020 грн.

То есть, по их мнению, следующая просрочка подачи отчетности даже без привлечения к ответственности считается повторным нарушением. Следовательно, если вы подадите три декларации с опозданием, то вам светит штраф в размере 2210 грн. (1020 грн. х 2 + 170 грн.).

По нашему же мнению, повторность нарушения для увеличенного штрафа следует понимать иначе (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 27, с. 7). А именно:

вторым нарушением надо считать только то нарушение, которое совершено после того как предприятие уже раз наказали за неподачу отчетности в течение года

Учитывая это, на наш взгляд, вам грозит за все эти нарушения штраф как за первое нарушение в течение года, то есть по 170 грн. за каждую неподачу (всего 510 грн.).

Если вы махнете рукой на отчетность, то надеяться, что все само пройдет, не следует. Потому что если налоговая декларация за период, в течение которого возникло налоговое обязательство, не была подана, то денежное обязательство может быть начислено или производство по делу о взимании такого налога может быть начато без соблюдения срока давности (п.п. 102.2.1 НКУ). То есть если когда-нибудь обнаружат такое нарушение, то налоговая доначислит налог за все периоды в полном объеме, а не только в пределах сроков исковой давности (то есть 1095 дней).

Если обнаружит нарушение налоговая, то, кроме суммы обязательств по транспортному налогу, вам светит также штраф за неподачу декларации в соответствии со ст. 120 НКУ (см. выше), а также дополнительный штраф, предусмотренный ст. 123 НКУ, который применяется в случае определения контролирующим органом суммы налогового обязательства. Размер такого штрафа составляет 25 % суммы определенного налоговиками налогового обязательства.

А это, как вы понимаете, больше, чем вы могли бы заплатить, подав все декларации самостоятельно.

Иные случаи приобретения автомобилей

Автомобили, приобретенные в 2018 году. За них уплачивать транспортный налог вам не нужно. Дело в том, что:

1) транспортный налог, как мы сказали выше, уплачивают только за легковые автомобили. Вы же в феврале 2018 года приобрели один самосвал MAN — TGS 41.400. За грузовые автомобили независимо от их стоимости и года выпуска транспортный налог не уплачивается. Поэтому это транспортное средство из объектов налогообложения вычеркиваем;

Автомобили, взятые в финлизинг. За такие автомобили транспортный налог не уплачивают. Даже если такие автомобили являются объектом обложения транспортным налогом, то есть попали в Перечень автомобилей, являющихся объектом налогообложения.

Дело в том, что, как мы говорили выше, плательщиком транспортного налога является именно владелец легковых автомобилей. А по договору финлизинга вещь, которая передается в лизинг (в нашем случае — автомобиль), остается в собственности лизингодателя, а лизингополучатель получает ее лишь во владение и пользование (п. 2 ст. 2 Закона Украины «О финансовом лизинге» от 16.12.97 г. № 723/97-ВР). Поскольку лизингополучатель право собственности в полной мере на себя не перебирает, то и плательщиком транспортного налога он априори быть не может. Такой налог платит именно лизингодатель (см. 111.02 БЗ).

Он можете только возместить стоимость уплаченного налога лизингодателю как составляющую лизингового платежа.

выводы

  • Уплачивать транспортный налог следует только владельцу легковых автомобилей, с года выпуска которых прошло не более 5 лет, а их среднерыночная стоимость превышает 375 минзарплат, установленных на 1 января отчетного года.
  • Информацию об автомобилях, за которые уплачивается транспортный налог, ищите на сайте Минэкономразвития в соответствующем Перечне.
  • За грузовые автомобили, а также за легковые автомобили, которые не содержатся в указанном Перечне, налог платить не нужно.
  • Если вы не подали декларации по транспортному налогу, то их следует обязательно подать за все годы, когда ваш автомобиль был объектом налогообложения, и уплатить штраф за несвоевременную подачу декларации, а также за просрочку уплаты налога, задекларированного в ней.
  • Не уплачивает налог также предприятие-лизингополучатель за легковые автомобили, даже если они попали в Перечень, размещенный на сайте Минэкономразвития. Причина — лизингополучатель не является владельцем такого автомобиля.

местных стандартов: транспорт | Налоговая служба

Заявление об ограничении ответственности: Финансовые стандарты IRS по сбору налогов предназначены для использования при расчетах по уплате налогов. Эти стандарты вступают в силу 26 апреля 2021 года только для целей федерального налогового администрирования. Информацию о расходах для использования в расчетах по банкротству можно найти на веб-сайте программы Trustee Program U. S. .

Загрузите стандарты транспортировки (PDF) PDF в формате PDF для печати.Обратите внимание, что стандартные суммы меняются, поэтому, если вы решите распечатать их, периодически проверяйте их, чтобы убедиться, что у вас установлена ​​последняя версия.

Транспортные стандарты для налогоплательщиков с транспортным средством состоят из двух частей: общенациональные цифры по ежемесячным платежам по ссуде или лизингу, называемые стоимостью владения, и дополнительные суммы для ежемесячных эксплуатационных расходов. Операционные расходы включают техническое обслуживание, ремонт, страхование, топливо, регистрации, лицензии, проверки, парковку и дорожные сборы (эти стандартные суммы не включают налоги на личное имущество).

Стоимость владения

Стоимость владения, показанная в таблице ниже, представляет собой ежемесячную скидку на аренду или покупку до двух автомобилей. Единому налогоплательщику обычно разрешается использовать один автомобиль. Для каждого автомобиля налогоплательщикам будет разрешена меньшая из следующих сумм:

  1. ежемесячный платеж по лизингу или автокредиту, или
  2. Стоимость владения указана в таблице ниже.

Если у налогоплательщика нет платежа по аренде или автокредиту, разрешенная сумма для затрат на владение будет равна 0 долларов.

Операционные расходы

В дополнение к затратам на владение налогоплательщику разрешены операционные затраты в разбивке по регионам и городам, как показано в таблице ниже. Для каждого автомобиля налогоплательщикам будет разрешена меньшая из следующих сумм:

  1. сумма, фактически израсходованная ежемесячно на эксплуатационные расходы, или
  2. эксплуатационные расходы указаны в таблице ниже.

Общественный транспорт

Существует единая общенациональная надбавка на проезд в общественном транспорте на основе данных Бюро статистики труда о расходах на проезд в общественном транспорте на поезд, автобус, такси, паром и т. Д.Налогоплательщикам без транспортного средства разрешается выплачивать стандартную ежемесячную сумму на семью, не задавая вопросов о фактически потраченной сумме.

Если налогоплательщик владеет транспортным средством и пользуется общественным транспортом, расходы могут быть разрешены для обоих, при условии, что они необходимы для здоровья и благополучия налогоплательщика или семьи или для получения дохода. Однако допустимые расходы будут представлять собой фактические расходы, понесенные в связи с расходами на владение, эксплуатационные расходы и общественный транспорт, или стандартными суммами, в зависимости от того, что меньше.

Если заявленная сумма расходов на владение, эксплуатационные расходы или общественный транспорт превышает сумму, разрешенную транспортными стандартами, налогоплательщик должен предоставить документацию, подтверждающую, что эти расходы являются необходимыми расходами на проживание.

$ 217

Стоимость владения
Одна машина Две машины
Национальный $ 533 $ 1 066

Операционные расходы
Одна машина Две машины
Северо-Восточный регион $ 274 $ 548
Бостон $ 271 $ 542
Нью-Йорк $ 355 $ 710
Филадельфия $ 293 $ 586
Средний Запад $ 201 $ 402
Чикаго $ 226 $ 452
Кливленд $ 201 $ 402
Детройт $ 305 $ 610
Миннеаполис-Стрит. Пол $ 203 $ 406
Сент-Луис $ 233 $ 466
Южный регион $ 224 448 долларов США
Атланта $ 251 $ 502
Балтимор $ 262 $ 524
Даллас-Форт. Стоимость $ 277 $ 554
Хьюстон $ 309 $ 618
Майами $ 379 $ 758
Тампа $ 238 $ 476
Вашингтон, Д.С. $ 247 $ 494
Западный регион $ 242 $ 484
Анкоридж $ 203 $ 406
Денвер $ 267 $ 534
Гонолулу $ 210 $ 420
Лос-Анджелес $ 313 $ 626
Феникс $ 246 $ 492
Сан-Диего $ 280 $ 560
Сан-Франциско $ 267 $ 534
Сиэтл $ 242 $ 484

Для использования с допустимым транспортным столом на 2021 год

Данные для раздела операционных расходов транспортных стандартов предоставлены регионом переписи и муниципальным статистическим районом (MSA). В следующей таблице перечислены штаты, составляющие каждый регион переписи. После определения региона переписи налогоплательщика, чтобы определить, применим ли стандарт MSA, используйте приведенные ниже определения, чтобы узнать, проживает ли налогоплательщик в рамках MSA (MSA определяется округом и городом, где это применимо). Если налогоплательщик не проживает в MSA, используйте региональный стандарт.

Определения MSA по регионам переписи

Северо-восточный регион переписи: Мэн, Нью-Гэмпшир, Вермонт, Массачусетс, Род-Айленд, Коннектикут, Пенсильвания, Нью-Йорк, Нью-Джерси

MSA Графства
Бостон в Массачусетсе: Эссекс, Мидлсекс, Норфолк, Плимут, Саффолк

в NH: Рокингем, Страффорд
Нью-Йорк в Нью-Йорке: Бронкс, Датчесс, Кингз, Нассау, Нью-Йорк, Оранж, Патнэм, Куинс, Ричмонд, Рокленд, Саффолк, Вестчестер

в Нью-Джерси: Берген, Эссекс, Хадсон, Хантердон, Миддлсекс, Монмут, Моррис, Оушен, Пассаик, Сомерсет, Сассекс, Юнион

дюйм PA: Pike
Филадельфия в PA: Бакс, Честер, Делавэр, Монтгомери, Филадельфия

в Нью-Джерси: Берлингтон, Камден, Глостер, Салем

в DE: New Castle

дюйм MD: Cecil

Среднезападный регион переписи : Северная Дакота, Южная Дакота, Небраска, Канзас, Миссури, Иллинойс, Индиана, Огайо, Мичиган, Висконсин, Миннесота, Айова

MSA Округа (если не указано иное)
Чикаго в Иллинойс: Кук, ДеКалб, ДюПейдж, Гранди, Кейн, Кендалл, Лейк, МакГенри, Уилл

в IN: Джаспер, Лейк, Ньютон, Портер

в Висконсин: Кеноша
Кливленд в Огайо: Аштабула, Кайахога, Геога, Озеро, Лорейн, Медина, Портидж, Саммит
Детройт в MI: Лапир, Ливингстон, Макомб, Окленд, Св. Клер, Уэйн
Миннеаполис-Стрит. Пол в MN: Анока, Карвер, Чисаго, Дакота, Хеннепин, Исанти, Ле Сюер, Милл Лакс, Рэмси, Скотт, Шерберн, Сибли, Вашингтон, Райт

в Висконсин: Пирс, Санта-Крус
Сент-Луис
в MO: Франклин, Джефферсон, Линкольн, Сент-Чарльз, округ Сент-Луис, Уоррен, город Сент-Луис
в Иллинойсе : Бонд, Калхун, Клинтон, Джерси, Макупин, Мэдисон, Монро, Св.Clair

Южная область переписи: Техас, Оклахома, Арканзас, Луизиана, Миссисипи, Теннесси, Кентукки, Западная Вирджиния, Вирджиния, Мэриленд, Округ Колумбия, Делавэр, Северная Каролина, Южная Каролина, Джорджия, Флорида, Алабама

MSA Округа (если не указано иное)
Атланта в GA: Барроу, Бартоу, Баттс, Кэрролл, Чероки, Клейтон, Кобб, Коуэта, Доусон, ДеКальб, Дуглас, Фейет, Форсайт, Фултон, Гвиннетт, Харалсон, Херд, Генри, Джаспер, Ламар, Мериуэзер, Мориуэзер, Ньютон, Полдинг, Пикенс, Пайк, Рокдейл, Сполдинг, Уолтон
Балтимор в MD: Энн Арундел, округ Балтимор, Кэрролл, Харфорд, Ховард, Королевы Анны, город Балтимор
Даллас-Форт. Стоимость в Техас: Коллин, Даллас, Дентон, Эллис, Худ, Хант, Джонсон, Кауфман, Паркер, Рокволл, Сомервелл, Таррант, Уайз
Хьюстон в Техас: Остин, Бразория, Чемберс, Форт-Бенд, Галвестон, Харрис, Либерти, Монтгомери, Уоллер
Майами в FL: Бровард, Майами-Дейд, Палм-Бич
Тампа в FL: Эрнандо, Хиллсборо, Паско, Пинеллас
Вашингтон, Д.С. в округ Колумбия: округ Колумбия

в MD: Калверт, Чарльз, Фредерик, Монтгомери, принц Джордж

в VA: Арлингтон, Кларк, Калпепер, графство Фэрфакс, Фокье, Лаудун, принц Уильям, Раппаханнок, Спотсильвания, Стаффорд, Уоррен, город Александрия, город Фэрфакс, город Фоллс-Черч, город Фредериксбург, город Манассас, город Манассас-Парк

в WV: Jefferson

Западный регион переписи: Нью-Мексико, Аризона, Колорадо, Вайоминг, Монтана, Невада, Юта, Вашингтон, Орегон, Айдахо, Калифорния, Аляска, Гавайи

MSA

Округа (если не указано иное)

Анкоридж в AK: Анкоридж, Матануска-Суситна
Денвер в CO: Адамс, Арапахо, Брумфилд, Клир-Крик, Денвер, Дуглас, Элберт, Гилпин, Джефферсон, Парк
Гонолулу в HI: Гонолулу
Лос-Анджелес в CA: Лос-Анджелес, Оранж, Риверсайд, Сан-Бернардино
Феникс в AZ: Maricopa, Pinal
Сан-Диего в Калифорния: Сан-Диего
Сан-Франциско в CA: Аламеда, Контра Коста, Марин, Сан-Франциско, Сан-Матео
Сиэтл в Вашингтон: Кинг, Пирс, Снохомиш

Для версии ALE 2017 года Бостон и Кливленд использовали свои региональные «скидки на эксплуатацию автомобилей», поскольку BLS не опубликовал необходимые исходные данные CES для этих двух MSA.

Для версии ALE 2018 BLS внесла многочисленные изменения в свои определения CES MSA, включая обновленную публикацию данных CES для Boston MSA (как переопределено), но не для Cleveland MSA.

Для обновлений ALE 2019-2021 гг. BLS использовала те же определения MSA для своих данных CES, что и для данных CES за предыдущий год. Для ALE этих лет обновлений определений MSA не требуется.

Публикация 463 (2020), Путевые расходы, подарки и расходы на автомобиль

Если вы не используете стандартную ставку пробега, вы можете вычесть фактические расходы на автомобиль.

. Если вы имеете право использовать оба метода, вы можете рассчитать свой вычет в обоих направлениях, чтобы увидеть, какой из них дает больший вычет. .

Если вы полностью амортизировали автомобиль, который все еще используете в своем бизнесе, вы можете продолжать требовать другие фактические расходы на автомобиль. Продолжайте вести записи, как описано далее в главе 5.

Амортизация и отчисления по разделу 179.

Как правило, стоимость автомобиля, включая налог с продаж и усовершенствования, является капитальными расходами.Поскольку льготы длятся дольше 1 года, вы, как правило, не можете вычесть капитальные затраты. Однако вы можете возместить эту стоимость за счет вычета по разделу 179 (вычет, разрешенный разделом 179 Налогового кодекса), специальной амортизационной надбавки и амортизационных отчислений. Амортизация позволяет вам возмещать стоимость в течение более чем 1 года, ежегодно вычитая ее часть. Вычеты по разделу 179, специальные амортизационные отчисления и амортизационные отчисления обсуждаются позже.

Как правило, на эти вычеты существуют ограничения.Если вы используете автомобиль на 50% или меньше в своей работе или бизнесе, применяются особые правила.

Вы можете потребовать вычет по разделу 179 и использовать метод амортизации, отличный от прямого, только если вы не используете стандартную ставку пробега для расчета расходов на автомобиль, связанных с бизнесом, в год, когда вы впервые вводите автомобиль в эксплуатацию.

Если в год, когда вы впервые вводите автомобиль в эксплуатацию, вы требуете вычета по статье 179 или используете метод начисления амортизации, отличный от прямого, для расчетного срока его полезного использования, вы не сможете использовать стандартную норму пробега для этого автомобиля ни при каких условиях. будущий год.

Вы можете принять решение о возмещении всей или части стоимости автомобиля, подпадающего под действие статьи 179, до определенного предела, вычитая ее в том году, в котором имущество было введено в эксплуатацию. Это вычет по статье 179. Если вы выберете вычет по статье 179, вы должны уменьшить свою амортизируемую базу в автомобиле на сумму удержания по статье 179.

. Существует ограничение на общий вычет по разделу 179, специальный вычет на амортизацию и вычет из амортизации для легковых, грузовых автомобилей и фургонов, которые могут уменьшить или исключить любую выгоду от требования вычета по статье 179.См. Пределы амортизации , далее. .

Вы можете претендовать на вычет по статье 179 только в год ввода автомобиля в эксплуатацию. Для этого автомобиль вводится в эксплуатацию, когда он готов и доступен для использования по назначению в торговле или бизнесе. Даже если вы не пользуетесь имуществом, оно находится в эксплуатации, когда готово и доступно для использования по назначению.

Автомобиль, впервые использованный для личных целей, не может иметь право на вычет в следующем году, когда его использование переходит в служебное.

Пример.

В 2019 году вы купили новую машину и использовали ее в личных целях. В 2020 году вы начали использовать его для бизнеса. Изменение его использования на коммерческое использование не дает права на вычет стоимости вашего автомобиля по разделу 179 в 2020 году. Однако вы можете потребовать вычет амортизации за использование автомобиля в коммерческих целях, начиная с 2020 года. См. Амортизационные вычеты ниже.

Требование к использованию в бизнесе более 50%.

Вы должны использовать собственность более чем на 50% для ведения бизнеса, чтобы потребовать вычет по статье 179.Если вы использовали недвижимость для бизнеса более чем на 50%, умножьте стоимость недвижимости на процент использования для бизнеса. В результате получается стоимость собственности, которая может претендовать на вычет по статье 179.

Лимиты.

Есть ограничения на:

  • Сумма удержания по статье 179;

  • Вычет по статье 179 для внедорожников и некоторых других транспортных средств; и

  • Общая сумма вычетов по разделу 179, специальных амортизационных отчислений и амортизационных отчислений (обсуждается ниже), которые вы можете требовать для квалифицированного имущества.

Лимит на размер удержания по разделу 179.

Для налоговых лет, начинающихся в 2020 году, общая сумма, которую вы можете выбрать для вычета в соответствии с разделом 179, обычно не может превышать 1 040 000 долларов США.

Если стоимость вашего имущества по разделу 179, введенного в эксплуатацию в налоговые годы, начинающиеся в 2020 году, превышает 2 590 000 долларов, вы должны уменьшить лимит в 1 040 000 долларов (но не ниже нуля) на сумму, превышающую 2 590 000 долларов. Если стоимость вашего имущества по разделу 179, введенного в эксплуатацию в налоговые годы, начинающиеся в 2020 году, составляет 3 630 000 долларов или более, вы не можете делать вычеты по разделу 179.

Общая сумма, которую вы можете вычесть в соответствии с разделом 179 каждый год после применения перечисленных выше лимитов, не может превышать налогооблагаемый доход от активного ведения любой торговли или бизнеса в течение года.

Если вы состоите в браке и подаете совместную декларацию, вы и ваш супруг (а) рассматриваются как один налогоплательщик при определении любого уменьшения суммы в долларах, независимо от того, кто из вас приобрел недвижимость или ввел ее в эксплуатацию.

Если вы и ваш супруг (а) подаете отдельные декларации, вы рассматриваетесь как один налогоплательщик для ограничения в долларах. Вы должны распределить между собой лимит в долларах (после любого уменьшения).

Для получения дополнительной информации о пределах вычета из раздела 179, см. Pub. 946.

Лимит для внедорожников и некоторых других транспортных средств.

Вы не можете выбрать вычет более 25 900 долларов США из стоимости любого тяжелого внедорожника (SUV) и некоторых других транспортных средств, введенных в эксплуатацию в течение налоговых лет, начинающихся в 2020 году. Это правило применяется к любому четырехколесному транспортному средству, изначально спроектированному или используемому для перевозить пассажиров по улицам, дорогам или автомагистралям общего пользования, на которые не распространяются какие-либо ограничения для легковых автомобилей, описанные в разделе Пределы амортизации , более поздние версии, и которые оцениваются при полной массе транспортного средства более 6000 фунтов и не более 14000 фунтов брутто вес автомобиля. Однако лимит в 25 900 долларов не распространяется на любой автомобиль:

  • Рассчитан на размещение более девяти человек за сиденьем водителя;

  • Оборудован грузовой зоной внутренней длиной не менее 6 футов, которая является открытой площадкой или предназначена для использования в качестве открытой площадки, но закрыта крышкой и недоступна непосредственно из пассажирского салона; или

  • Имеет встроенный кожух, полностью закрывающий кабину водителя и грузоподъемное устройство, не имеет сиденья позади сиденья водителя и не имеет корпусной части, выступающей более чем на 30 дюймов перед передней кромкой лобового стекла.

Лимит вычета общей суммы по разделу 179, специальных амортизационных отчислений и амортизационных отчислений.

Дополнительный лимит амортизации в течение первого года для транспортных средств, приобретенных до 28 сентября 2017 г., больше не разрешается, если они введены в эксплуатацию после 2019 г. Ограничение амортизации в течение первого года, специальные амортизационные отчисления и вычет по разделу 179 для автомобилей, приобретенных после сентября 27 августа 2017 г., и введены в эксплуатацию в течение 2020 г., остается на уровне 18 100 долларов США.Если вы решите не запрашивать специальную амортизационную надбавку для транспортного средства, введенного в эксплуатацию в 2020 году, сумма останется 10 100 долларов США. Лимит уменьшается, если ваш бизнес использует автомобиль менее 100%. См. Пределы амортизации , далее, для получения дополнительной информации.

Пример.

В предыдущем примере под Требование более 50% коммерческого использования, Peter имел автомобиль со стоимостью (для целей вычета по разделу 179) 14 700 долларов. Однако, исходя из того, как Питер использует свой автомобиль в коммерческих целях, общая сумма его раздела 179, специальной амортизационной надбавки и амортизационных отчислений ограничена 10 860 долларами (лимит 18 100 долларов x 60% (0. 60) коммерческое использование), поскольку автомобиль был приобретен после 27 сентября 2017 г. и введен в эксплуатацию в течение 2020 г.

Стоимость авто.

Для целей вычета по разделу 179 стоимость автомобиля не включает сумму, рассчитанную со ссылкой на любое другое имущество, находящееся в вашем распоряжении в любое время. Например, если вы покупаете (за наличные и в обмен) новый автомобиль для использования в своем бизнесе, ваши затраты для целей вычета по разделу 179 не включают вашу скорректированную базу в автомобиле, который вы обмениваете на новый автомобиль. .В вашу стоимость входят только внесенные вами наличные деньги.

Основа амортизации автомобиля.

Размер вычета по 179 разделу уменьшает вашу базу в вашем автомобиле. Если вы выбрали вычет по разделу 179, необходимо вычесть сумму удержания из стоимости вашего автомобиля. Полученная сумма является основой вашего автомобиля, которую вы используете для расчета амортизационных отчислений.

Когда выбирать.

Если вы хотите использовать вычет по статье 179, вы должны сделать выбор в том налоговом году, в котором вы передаете автомобиль в эксплуатацию для бизнеса или работы.

Как выбирать.

Сотрудники используют форму 2106, чтобы сделать выбор и сообщить о вычетах по разделу 179. Все остальные используют форму 4562 для проведения выборов.

. Форма 2106 будет использоваться резервистами Вооруженных сил, квалифицированными артистами, платными государственными или местными правительственными чиновниками, а также сотрудниками с рабочими расходами, связанными с инвалидностью. В связи с приостановкой различных детализированных вычетов с учетом минимального уровня 2% в соответствии с разделом 67 (a), сотрудники, не подпадающие ни под одну из перечисленных категорий, не могут использовать Форму 2106..

Заполните соответствующую форму одним из следующих способов.

  • Ваша оригинальная налоговая декларация, поданная за год, когда объект недвижимости был введен в эксплуатацию (независимо от того, подали ли вы ее вовремя).

  • Исправленная декларация подана в срок, установленный законом. Выбор, сделанный на основе измененной декларации, должен указывать объект имущества раздела 179, к которому применяется выбор, и часть стоимости каждого такого объекта, которая должна быть принята во внимание.Измененная декларация также должна включать любые возникающие корректировки налогооблагаемого дохода.

. Вы должны вести записи, которые показывают конкретную идентификацию каждого объекта, отвечающего требованиям раздела 179. Эти записи должны показывать, как вы приобрели недвижимость, у кого вы ее приобрели, и когда вы вводили ее в эксплуатацию. .

Отмена выборов.

Выбор (или любое уточнение, сделанное в ходе выборов) для вычета по статье 179 за 2020 год может быть отменен только с одобрения Уполномоченного.

Повторный вычет по статье 179.

Чтобы иметь право претендовать на вычет по статье 179, вы должны использовать свой автомобиль более чем на 50% для бизнеса или работы в год, в котором вы его приобрели. Если ваш бизнес использует автомобиль на 50% или меньше в последующий налоговый год в течение периода восстановления, вы должны вернуть (включить в доход) в этом последующем году любую избыточную амортизацию. Любой вычет по статье 179, заявленный в отношении автомобиля, включен в расчет избыточной амортизации. Для получения информации об этом расчете см. Избыточная амортизация далее в этой главе в разделе Автомобиль, использованный на 50% или меньше для бизнеса. Для получения дополнительной информации о повторном захвате вычета по разделу 179 см. Pub. 946.

Диспозиции.

Если вы утилизируете автомобиль, на который вы потребовали вычет по статье 179, сумма этого вычета рассматривается как вычет амортизации для целей возврата. Вы относитесь к любой прибыли от отчуждения собственности как к обычному доходу в пределах суммы вычета по статье 179 и любой допустимой амортизации (если вы не устанавливаете фактически разрешенную сумму). Для получения информации о размещении автомобиля см. Размещение автомобиля , далее. Для получения дополнительной информации о повторном захвате вычета по разделу 179 см. Pub. 946.

Специальные амортизационные отчисления

Вы можете потребовать специальную скидку на амортизацию для вашего автомобиля, грузовика или фургона, если это квалифицированное имущество и было введено в эксплуатацию в 2020 году. Скидка на 2020 год представляет собой дополнительный вычет амортизации в размере 100% амортизируемой базы автомобиля ( после вычета по разделу 179, но до расчета вашего обычного вычета амортизации согласно MACRS), если транспортное средство было приобретено после 27 сентября 2017 года и введено в эксплуатацию в течение 2020 года.Кроме того, хотя это применимо к новому транспортному средству, оно также применимо к подержанному транспортному средству, только если транспортное средство соответствует требованиям к подержанной собственности. Для получения дополнительной информации о требованиях к используемым свойствам см. Раздел 168 (k) (2) (E) (ii). Чтобы иметь право на получение надбавки, более 50% автомобиля должно использоваться в соответствии с установленными требованиями (как определено в разделе Амортизационные отчисления , далее).

Комбинированная амортизация.

Дополнительный лимит амортизации в течение первого года для транспортных средств, приобретенных до 28 сентября 2017 г., больше не допускается, если они введены в эксплуатацию после 2019 г.Ваши комбинированные амортизационные отчисления по разделу 179, специальные амортизационные отчисления и обычные амортизационные отчисления MACRS ограничены максимально допустимым амортизационным отчислением для транспортных средств, приобретенных после 27 сентября 2017 года и введенных в эксплуатацию в течение 2020 года, и составляет 18 100 долларов США. Если вы решите не запрашивать специальную амортизационную надбавку для транспортного средства, введенного в эксплуатацию в 2020 году, сумма составит 10 100 долларов. См. Пределы амортизации далее в этой главе.

Квалифицированный автомобиль.

Чтобы иметь право собственности, автомобиль (включая грузовик или фургон) должен пройти все следующие испытания.

  • Вы приобрели автомобиль после 27 сентября 2017 г., но только в том случае, если до 28 сентября 2017 г. не существовало обязывающего письменного договора на приобретение автомобиля.

Избрание не претендовать на специальную амортизационную надбавку.

Вы можете не требовать специальной амортизационной скидки для вашего легкового, грузового автомобиля или фургона, которые являются квалифицированной собственностью. Если вы сделаете этот выбор, он будет применяться ко всей собственности на 5 лет, введенной в эксплуатацию в течение года.

Чтобы сделать этот выбор, приложите к своей своевременной поданной декларации заявление (включая продления) с указанием класса собственности (5 лет для автомобилей), в отношении которого вы выбираете, и что вы решаете не требовать специального амортизационного отчисления для квалифицированная собственность в этом классе собственности.

. Если вы не решите не запрашивать специальную амортизационную надбавку, вы должны уменьшить скорректированную базу автомобиля на сумму надбавки, даже если надбавка не была востребована..

Если вы используете фактические расходы на автомобиль для расчета вычета за автомобиль, которым вы владеете и используете в своем бизнесе, вы можете потребовать вычет амортизации. Это означает, что вы можете ежегодно вычитать определенную сумму в качестве возмещения ваших затрат или другой основы для вашего автомобиля.

Обычно вам необходимо знать следующее об автомобиле, стоимость которого вы собираетесь амортизировать.

Основа.

Основой для расчета амортизации автомобиля обычно является его стоимость.Это включает любую сумму, которую вы занимаете или оплачиваете наличными, другим имуществом или услугами.

Как правило, вы рассчитываете амортизацию вашего автомобиля, грузовика или фургона, используя нескорректированный базис (см. Нескорректированный базис , далее). Однако в некоторых ситуациях вы будете использовать скорректированную базу (ваша база уменьшена на разрешенную или допустимую амортизацию в предыдущие годы). Для одной из этих ситуаций см. Исключение в разделе Методы амортизации , далее.

Если вы меняете использование автомобиля с личного на бизнес, ваша база для амортизации — это меньшая из двух величин: справедливая рыночная стоимость или скорректированная вами база для автомобиля на дату переоборудования.Дополнительные правила, касающиеся базы, обсуждаются далее в этой главе в разделе Нескорректированная база .

Введен в эксплуатацию.

Обычно вы сдаете автомобиль в эксплуатацию, когда он доступен для использования в вашей работе или бизнесе, в приносящей доход деятельности или в личных целях. Амортизация начинается, когда автомобиль вводится в эксплуатацию для использования в вашей работе или бизнесе или для получения дохода.

Для расчета амортизации, если вы сначала начнете использовать автомобиль только в личных целях, а затем переоборудуете его для коммерческого использования, вы передадите автомобиль в эксплуатацию в день переоборудования.

Автомобиль введен в эксплуатацию и утилизирован в том же году.

Если вы сдадите автомобиль в эксплуатацию и утилизируете его в том же налоговом году, вы не сможете подать заявку на вычет амортизации для этого автомобиля.

Методы начисления амортизации.

Обычно амортизация автомобилей рассчитывается с использованием Модифицированной системы ускоренного возмещения затрат (MACRS). MACRS обсуждается позже в этой главе.

Исключение.

Если вы использовали стандартную ставку пробега в первый год коммерческого использования и перешли на метод фактических расходов в последующий год, вы не сможете амортизировать свой автомобиль в соответствии с правилами MACRS. Вы должны использовать прямолинейную амортизацию в течение расчетного оставшегося срока полезного использования автомобиля.

Чтобы рассчитать амортизацию по прямолинейному методу, вы должны уменьшить свою базовую ставку в автомобиле (но не ниже нуля) на установленную ставку за милю для всех миль, для которых вы использовали стандартную ставку.Ставка за милю варьируется в зависимости от года (лет), когда вы использовали стандартную ставку миль. Чтобы узнать об используемых ставках, см. «Корректировка амортизации », когда вы использовали стандартную ставку пробега в разделе « Утилизация автомобиля », далее.

Это уменьшение базы является дополнением к корректировкам базы, описанным ниже в разделе Нескорректированная база . Для расчета амортизационных отчислений вы должны использовать скорректированную базу в своем автомобиле. Для получения дополнительной информации о прямолинейном методе начисления амортизации см. Pub.946.

Испытание на использование более 50%.

Как правило, для использования MACRS вы должны использовать свой автомобиль более чем на 50% для квалифицированного коммерческого использования (определено далее) в течение года. Вы должны проходить этот тест на использование более 50% каждый год периода восстановления (6 лет согласно MACRS) для вашего автомобиля.

Если в вашем бизнесе используется 50% или меньше, вы должны использовать метод прямой линии для амортизации вашего автомобиля. Это объясняется далее в разделе Автомобиль, использованный на 50% или менее для бизнеса .

Использование в коммерческих целях.

Квалифицированное коммерческое использование — это любое использование в вашей торговле или бизнесе. Он не включает использование для получения дохода (инвестиционное использование). Тем не менее, вы совмещаете свой бизнес и инвестиционное использование, чтобы рассчитать амортизационные отчисления за налоговый год.

Использование вашего автомобиля другим человеком.

Не относитесь к использованию вашего автомобиля другим лицом как к использованию в вашей торговле или бизнесе, если такое использование не соответствует одному из следующих условий.

  • Это напрямую связано с вашим бизнесом.

  • Вы должным образом сообщаете об этом как доход другому лицу (и, если необходимо, вы удерживаете налог с дохода).

  • Это приводит к выплате справедливой рыночной арендной платы. Это включает в себя любые платежи вам за использование вашего автомобиля.

Изменения в коммерческом использовании.

Если вы использовали свой автомобиль более чем на 50% в соответствии с критериями использования в бизнесе в год ввода его в эксплуатацию, но на 50% или менее в последующий год (включая год утилизации), вам необходимо перейти на прямолинейный метод расчета амортизация.См. Квалифицированное коммерческое использование на 50% или меньше в последующие годы под Автомобиль, использованный на 50% или меньше для бизнеса , позже.

. Собственность не перестает использоваться более чем на 50% в квалифицированных деловых целях по причине передачи в случае смерти. .

Используйте более чем для одной цели.

Если вы используете свой автомобиль более чем для одной цели в течение налогового года, вы должны распределить использование для различных целей. Вы делаете это на основе пробега.Вычислите процент квалифицированного использования в бизнесе, разделив количество миль, которые вы проезжаете на автомобиле в коммерческих целях в течение года, на общее количество миль, которые вы проезжаете на автомобиле в течение года для любых целей.

Переход с личного на коммерческое использование.

Если вы измените использование автомобиля со 100% личного пользования на использование в служебных целях в течение налогового года, у вас может не быть записей о пробеге за время до перехода к использованию в служебных целях. В этом случае вы рассчитываете процент использования бизнеса за год следующим образом.

  1. Определите процент использования в бизнесе за период после изменения. Для этого разделите служебные мили на общее количество миль, пройденных за этот период.

  2. Умножьте процент в (1) на дробь. В числителе (верхнее число) указано количество месяцев, в течение которых автомобиль используется в коммерческих целях, а в знаменателе (нижнее число) — 12.

Пример.

Вы используете автомобиль только в личных целях в течение первых 6 месяцев года.В течение последних 6 месяцев в году вы проезжаете на автомобиле 15 000 миль, из которых 12 000 миль — для работы. Это дает вам процент использования в бизнесе 80% (12 000 ÷ 15 000) за этот период. Использование вашего бизнеса в течение года составляет 40% (80% (0,80) × 6 / 12 ).

Лимиты.

Сумма, которую вы можете потребовать по разделу 179, специальной амортизационной надбавке и амортизационным отчислениям, может быть ограничена. Максимальная сумма, которую вы можете запросить, зависит от года, в котором вы поставили свой автомобиль в эксплуатацию.Вам необходимо уменьшить максимальную сумму, если вы не использовали автомобиль исключительно для бизнеса. См. Пределы амортизации , далее.

Нескорректированная база.

Вы используете свой нескорректированный базис (часто называемый вашей базой или базой для амортизации) для расчета амортизации с помощью диаграммы амортизации MACRS, объясненной далее в разделе Модифицированная система ускоренного возмещения затрат (MACRS) . Ваша нескорректированная база для расчета амортизации — это ваша первоначальная база, увеличенная или уменьшенная на определенные суммы.

Чтобы рассчитать нескорректированную основу, начните с исходной базы вашего автомобиля, которой обычно является его стоимость. Стоимость включает налоги с продаж (см. Налоги с продаж , ранее), сборы по месту назначения и подготовку дилера. Увеличивайте свою базу с помощью любых существенных улучшений, которые вы вносите в свой автомобиль, например, добавляя кондиционер или новый двигатель. Уменьшите свою базу на любой вычет по разделу 179, специальную амортизационную надбавку, налог на потребителя бензина и альтернативный кредит на автотранспортные средства.

См. Форму 8910 «Альтернативный кредит на автотранспортные средства» для получения информации об альтернативном кредите на автотранспортные средства.

. Если в дальнейшем использование вашего бизнеса упадет до 50% или менее, вам, возможно, придется вернуть (включить в свой доход) любую излишнюю амортизацию. См. Car Used 50% or Less for Business , later, для получения дополнительной информации. .

Если вы приобрели автомобиль в дар или по наследству, см. Паб. 551, Basis of Assets, для получения информации о вашей базе в автомобиле.

Улучшения.

Значительное улучшение автомобиля рассматривается как новый объект, подлежащий восстановлению в течение 5 лет. Он считается введенным в эксплуатацию в том году, в котором было произведено улучшение. Неважно, сколько лет машине, когда добавлено улучшение. Для снижения стоимости улучшения выполните те же действия, что и для снижения первоначальной стоимости автомобиля. Однако при применении ограничений на амортизационные отчисления вы должны относиться к усовершенствованию и к автомобилю в целом. Годовая амортизация вашего автомобиля (плюс любые вычеты по разделу 179, специальные амортизационные отчисления и амортизация любых улучшений) не может быть больше предела амортизации, применяемого для этого года.См. Пределы амортизации , далее.

Обмен автомобилей.

Если вы обменяли одну машину («старую машину») на другую («новую машину») в 2020 году, вы можете обработать транзакцию двумя способами.

  1. Вы можете рассматривать транзакцию как отчуждение старого автомобиля и покупку нового автомобиля. Если вы сделаете это решение, вы будете относиться к старой машине как к утилизированной во время обмена. Амортизируемая основа для нового автомобиля — это скорректированная основа для старого автомобиля (рассчитанная так, как если бы автомобиль использовался на 100% в коммерческих целях) плюс любая дополнительная сумма, которую вы заплатили за новый автомобиль.Затем вы рассчитываете размер амортизационного вычета для нового автомобиля, начиная с даты его ввода в эксплуатацию. Вы делаете этот выбор, заполнив форму 2106, часть II, раздел D. Этот метод объясняется позже, начиная с . Эффект обмена на основе .

  2. Если вы не сделаете выбор, описанный в (1), вы должны рассчитать амортизацию отдельно для оставшейся части старого автомобиля и для любой дополнительной суммы, которую вы заплатили за новый автомобиль. Вы должны применить два предела амортизации (см. Пределы амортизации , далее).Предел, который применяется к оставшейся части старой машины, обычно — это сумма, которая была бы разрешена, если бы вы не обменяли старую машину. Лимит, который применяется к дополнительной сумме, которую вы заплатили за новый автомобиль, обычно представляет собой лимит, который применяется в течение налогового года, за вычетом амортизационных отчислений для оставшейся части старого автомобиля. Вы должны использовать форму 4562, чтобы рассчитать размер амортизационного вычета. Вы не можете использовать форму 2106, часть II, раздел D. Этот метод описан в Pub. 946.

Примечание.

Обмен аналогичного типа, совершенный после 31 декабря 2017 г., как правило, ограничивается обменом недвижимого имущества, не предназначенного в основном для продажи.

Если вы решите использовать метод, описанный в (1), вы должны сделать это в своевременно поданной налоговой декларации (включая дополнения). В противном случае необходимо использовать метод, описанный в (2).

. Форма 2106 будет использоваться резервистами Вооруженных сил, квалифицированными артистами, платными государственными или местными правительственными чиновниками, а также сотрудниками с рабочими расходами, связанными с инвалидностью.В связи с приостановкой различных детализированных вычетов с учетом минимального уровня 2% в соответствии с разделом 67 (a), сотрудники, не подпадающие ни под одну из перечисленных категорий, не могут использовать Форму 2106. .

Эффект trade-in на основе.

Дальнейшее обсуждение относится к обмену автомобилей в 2020 году, когда было принято решение рассматривать сделку как отчуждение старого автомобиля и покупку нового автомобиля. Для получения информации о том, как рассчитать амортизацию автомобилей, участвующих в обмене на аналогичные товары (trade-in) в 2020 году, для которых выбор не проводился, см. Pub.946 и раздел 1.168 (i) -6 (d) (3) Правил.

Примечание.

Обмен аналогичного типа, совершенный после 31 декабря 2017 г., как правило, ограничивается обменом недвижимого имущества, не предназначенного в основном для продажи. Раздел 1.168 (i) -6 правил не отражает это изменение в законе.

Проданный автомобиль, используемый только для бизнеса.

Если вы обмениваете автомобиль, который использовался только в своем бизнесе, на другой автомобиль, который будет использоваться только в вашем бизнесе, вашей исходной базой для нового автомобиля будет ваша скорректированная база в старом автомобиле плюс любая дополнительная сумма, которую вы платите за новый машина.

Пример.

Пол обменивает автомобиль со скорректированной базой в 5000 долларов на новый автомобиль. Кроме того, он платит 20 000 долларов за новую машину. Его первоначальная основа для нового автомобиля составляет 25 000 долларов (его скорректированная база на 5 000 долларов в старой машине плюс 20 000 долларов, выплаченных наличными). Нескорректированная база Пола составляет 25000 долларов, если он не требует вычета по разделу 179, специальной амортизационной надбавки или не имеет других увеличений или уменьшений по сравнению с исходной базой, обсуждавшейся ранее в разделе Нескорректированная база .

Проданный автомобиль, частично используемый в хозяйственной деятельности.

Если вы обмениваете автомобиль, который частично использовался в вашем бизнесе, на новый автомобиль, который вы будете использовать в своем бизнесе, вы должны сделать поправку на обмен для личного использования старого автомобиля. Эта корректировка приводит к уменьшению вашей базовой стоимости вашего старого автомобиля, но не ниже нуля, для целей расчета амортизационных отчислений для нового автомобиля. (Однако эта корректировка не используется, когда вы определяете прибыль или убыток от последующей утилизации нового автомобиля.См. Паб. 544, Продажа и другое отчуждение активов, для получения информации о том, как сообщить о продаже вашего автомобиля.)

Чтобы рассчитать нескорректированную базу амортизации вашего нового автомобиля, сначала добавьте к скорректированной базе в старом автомобиле любую дополнительную сумму, которую вы платите за новый автомобиль. Затем вычтите из этой суммы избыток, если таковой имеется:

  1. Общая сумма сумм, которые были бы допущены в качестве амортизации в течение налоговых лет до торговли, если бы 100% использования автомобиля было коммерческим и инвестиционным использованием, более

  2. Общая сумма фактически разрешенных сумм амортизации в течение этих лет.

Для получения информации о расчетах амортизации см. Модифицированная система ускоренного возмещения затрат (MACRS) , далее.

Модифицированная система ускоренного возмещения затрат (MACRS).

MACRS — это название, данное налоговым правилам для возврата (возмещения) за счет амортизационных отчислений стоимости имущества, используемого в торговле или бизнесе или для получения дохода.

Максимальная сумма, которую вы можете удержать, ограничена и зависит от года, когда вы вводили свой автомобиль в эксплуатацию.См. Пределы амортизации , далее.

Период восстановления.

Согласно MACRS автомобили классифицируются как собственность на 5 лет. Фактически вы уменьшаете стоимость автомобиля, грузовика или фургона в течение 6 календарных лет. Это связано с тем, что ваш автомобиль обычно считается введенным в эксплуатацию в середине года, и вы требуете амортизацию за половину первого и шестого года.

Для получения дополнительной информации о требованиях к этому более короткому периоду восстановления и процентам, используемым при расчете амортизационного вычета, см. Главу 4 Pub.946.

Методы амортизации.

Вы можете использовать один из следующих методов для снижения стоимости вашего автомобиля.

  • Метод 200% уменьшающегося остатка (200% DB) в течение 5-летнего периода восстановления, который переключается на метод прямой линии, когда этот метод обеспечивает такое же или большее вычитание.

  • Метод 150% уменьшающегося остатка (150% DB) в течение 5-летнего периода восстановления, который переключается на прямой метод, когда этот метод обеспечивает такое же или большее вычету.

  • Прямолинейный метод (SL) в течение 5-летнего периода восстановления.

. Если вы используете Таблица 4-1 (обсуждается ниже), чтобы определить норму амортизации на 2020 год, вам не нужно определять, в каком году, используя метод прямой линии, вычитается равная или большая величина. Это связано с тем, что на графике в курсах встроен метод прямой линии. .

Перед тем, как выбрать метод, примите во внимание следующие факты.

  • Использование линейного метода обеспечивает равные ежегодные вычеты в течение периода восстановления.

  • Использование методов уменьшающегося остатка обеспечивает более высокие вычеты в предыдущие годы восстановления, при этом вычеты обычно становятся меньше с каждым годом.

График амортизации MACRS.

A 2020 Таблица амортизации MACRS и инструкции включены в эту главу в виде таблицы 4-1.С помощью этой таблицы вы сможете легко рассчитать амортизационные отчисления для вашего автомобиля в 2020 году. Аналогичная таблица представлена ​​в Инструкции к форме 2106.

. Возможно, вам придется использовать таблицы в Pub. 946 вместо использования График амортизации MACRS . .

Вы должны использовать Таблицы амортизации в Pub. 946, а не на 2020 MACRS График амортизации MACRS в этой публикации, если к вам применимо одно из следующих трех условий.

  1. Вы подаете декларацию за финансовый год.

  2. Вы подаете декларацию за короткий налоговый год (менее 12 месяцев).

  3. В течение года действуют все следующие условия.

    1. Вы ввели в эксплуатацию некоторое имущество с января по сентябрь.

    2. Вы ввели в эксплуатацию некоторое имущество с октября по декабрь.

    3. Ваша база в собственности, которую вы передали в эксплуатацию с октября по декабрь (исключая нежилую недвижимость, жилую недвижимость, сдаваемую в аренду, и недвижимость, введенную в эксплуатацию и выбываемую в том же году), составляла более 40% от вашей общей базы во всей собственности, которую вы введены в эксплуатацию в течение года.

Амортизация в будущие годы.

Если вы используете проценты из диаграммы, вы должны продолжать использовать их в течение всего периода восстановления вашего автомобиля. Однако вы не можете продолжать использовать диаграмму, если ваша база в автомобиле скорректирована из-за несчастного случая. В этом случае для года корректировки и оставшегося периода восстановления рассчитайте амортизацию без диаграммы, используя скорректированный базис в автомобиле, в конце года корректировки и за оставшийся период восстановления.См. «Расчет вычета без использования таблиц » в главе 4 Pub. 946.

. В будущем не используйте диаграмму в этом выпуске публикации. Вместо этого используйте диаграмму в публикации или инструкции по форме на те будущие годы. .

Утилизация автомобиля в восстановительный период.

Если вы утилизируете автомобиль до окончания периода восстановления, вам обычно предоставляется амортизация в течение полугода в год утилизации, если вы не приобрели автомобиль в последнем квартале года.См. Амортизационные вычеты за год выбытия в разделе Списание автомобиля, позже, для получения информации о том, как рассчитать допустимую амортизацию в год выбытия.

Как пользоваться графиком 2020 года.

Чтобы рассчитать амортизационные отчисления на 2020 год, найдите процентное значение в столбце Таблицы 4-1, основанное на дате первого ввода автомобиля в эксплуатацию и используемом вами методе начисления амортизации. Умножьте нескорректированный базис вашего автомобиля (определенный ранее) на этот процент, чтобы определить сумму амортизационных отчислений.Если вы предпочитаете рассчитывать амортизационные отчисления без помощи диаграммы, см. Pub. 946.

. Ваш вычет не может превышать максимальный предел амортизации для автомобилей. См. Пределы амортизации , далее. .

Пример.

Фил купил подержанный грузовик в феврале 2019 года, чтобы использовать его исключительно в своем ландшафтном бизнесе. Он заплатил 9 200 долларов за грузовик без обмена. Фил не требовал никаких вычетов по разделу 179, грузовик не имел права на получение специальной амортизационной скидки, и он решил использовать метод 200% DB, чтобы получить самый большой вычет на амортизацию в первые годы.

Фил использовал график амортизации MACRS в 2019 году, чтобы найти свой процент. Неадаптированная основа его грузовика равна его стоимости, потому что Фил использовал его исключительно для бизнеса. Он умножил нескорректированную базовую стоимость своего грузовика, 9 200 долларов, на применявшийся процент, 20%, чтобы рассчитать его амортизационный вычет в 2019 году в размере 1840 долларов.

В 2020 году Фил использовал грузовик в личных целях, когда ремонтировал кабину своего отца. Его записи показывают, что коммерческое использование его грузовика составляло 90% в 2020 году.Фил использовал Таблицу 4-1, чтобы найти свой процент. Читая первый столбец для даты ввода в эксплуатацию и переходя к столбцу 200% DB, он находит свой процент, 32%. Он умножает нескорректированный базис своего грузовика, 8 280 долларов (затраты на 9 200 долларов × 90% (0,90) коммерческого использования), на 32% (0,32), чтобы получить вычет амортизации в 2020 году в размере 2650 долларов.

Существуют ограничения на сумму, которую вы можете вычесть при амортизации вашего автомобиля, грузовика или фургона. Вычеты по разделу 179 и специальные амортизационные отчисления рассматриваются как амортизация для целей установленных лимитов.Максимальная сумма, которую вы можете удерживать каждый год, зависит от даты приобретения легкового автомобиля и года ввода легкового автомобиля в эксплуатацию. Эти ограничения показаны в следующих таблицах на 2020 год.

Максимальный вычет амортизации для легковых автомобилей (включая грузовые автомобили и фургоны), приобретенных до 28 сентября 2017 г. и введенных в эксплуатацию в течение 2018-2020 гг.
Дата 4-я и
Размещено в 1-й 2-й 3-й Позже
Сервис Год Год Год Годы
2020 10 100 долл. США 16 100 долл. США $ 9 700 $ 5 760
2019 14900 долл. США 1 16 100 долл. США $ 9 700 $ 5 760
2018 16 400 2 16 000 9,600 5,760
1 10 100 долл. США, если легковой автомобиль не является квалифицируемой собственностью или если вы решили не запрашивать специальную амортизационную надбавку.
2 10 000 долл. США, если легковой автомобиль не соответствует требованиям или если вы решите не запрашивать специальную амортизационную надбавку.
Максимальный вычет амортизации для легковых автомобилей (включая грузовые автомобили и фургоны), приобретенных после 27 сентября 2017 г. и введенных в эксплуатацию в течение 2018 г. или позднее
Дата 4-я и
Размещено в 1-й 2-й 3-й Позже
Сервис Год Год Год Годы
2019–2020 18 100 долл. США 1 16 100 долл. США $ 9 700 $ 5 760
2018 18 000 2 16 000 9,600 5,760
1 10 100 долл. США, если легковой автомобиль не является квалифицируемой собственностью или если вы решили не запрашивать специальную амортизационную надбавку.
2 10 000 долл. США, если легковой автомобиль не соответствует требованиям или если вы решите не запрашивать специальную амортизационную надбавку.
Максимальная сумма, которую вы можете удерживать каждый год, зависит от того, в каком году вы вводите автомобиль в эксплуатацию. Эти ограничения показаны в следующих таблицах за предыдущие годы.
Максимальный вычет из амортизации для автомобилей, введенных в эксплуатацию до 2018 года
Дата 4-я и
Размещено 1-й 2-й 3-й Позже
В эксплуатации Год Год Год Годы
2012–2017 11 160 долл. США 1 5 100 долл. США $ 3 050 $ 1 875
2010–2011 11 060 2 4 900 2 950 1,775
2008–2009 10,960 3 4,800 2,850 1,775
2007 3 060 4 900 2,850 1,775
2006 2,960 4,800 2,850 1,775
2005 2,960 4,700 2,850 1,675
2004 10,610 3 4,800 2,850 1,675
06. 05.2003–
31.12.2003
10,710 4 4 900 2 950 1,775
01.01.2003–
05.05.2003
7,660 5 4 900 2 950 1,775
1 3 160 долл. США, если автомобиль не соответствует требованиям или если вы решите не запрашивать специальную амортизационную надбавку.
2 3 060 долл. США, если автомобиль не соответствует требованиям или если вы решили не запрашивать специальную амортизационную надбавку.
3 2 960 долларов, если автомобиль не соответствует критериям собственности или если вы решите не запрашивать специальную амортизационную надбавку.
4 7 660 долларов, если вы приобрели автомобиль до 5. 06.2003. 3060 долларов США, если автомобиль не соответствует требованиям или если вы решите не требовать каких-либо специальных амортизационных отчислений.
5 3 060 долл. США, если вы приобрели автомобиль до 11 сентября 2001 г., он не является квалифицированной собственностью или вы решили не претендовать на специальную амортизационную надбавку.

Грузовые автомобили и фургоны.

Для налоговых лет до 2018 года максимальные амортизационные отчисления для грузовиков и фургонов обычно выше, чем для легковых автомобилей. Грузовик или фургон — это легковой автомобиль, который классифицируется производителем как грузовик или фургон и имеет полную массу транспортного средства не более 6000 фунтов.

Максимальный вычет из амортизации грузовиков и фургонов, введенных в эксплуатацию до 2018 года

Максимальный износ грузовых автомобилей и фургонов.

Дата 4-я и
Размещено 1-й 2-й 3-й Позже
В эксплуатации Год Год Год Годы
2017 $ 11 560 1 $ 5 700 3 450 долл. США $ 2 075
2016 11,560 1 5,700 3,350 2 075
2015 11,460 1 5 600 3,350 1 975
2014 11,460 1 5 500 3,350 1 975
2013 11,360 1 5 400 3 250 1 975
2012 11,360 1 5300 3 150 1875
2011 11,260 1 5 200 3 150 1875
2010 11,160 1 5 100 3 050 1875
2009 11 060 1 4 900 2 950 1,775
2008 11,160 1 5 100 3 050 1875
2007 3,260 5 200 3 050 1875
2005–2006 3,260 5 200 3 150 1875
2004 10,910 1 5300 3 150 1875
2003 11,010 1,2 5 400 3 250 1 975
1 Если специальная амортизационная надбавка не применяется или вы принимаете решение не запрашивать специальную амортизационную надбавку, лимит на первый год составляет 3560 долларов на 2017 и 2016 годы, 3460 долларов на 2015 и 2014 годы, 3360 долларов на 2013 и 2012 год, 3260 долларов на 2011 год, 3160 долларов на 2010 год, 3060 долларов на 2009 год, 3160 долларов на 2008 год, 3260 долларов на 2004 год и 3360 долларов на 2003 год.
2 Если грузовик или фургон были приобретены до 5.06.2003, грузовик или фургон квалифицируется как собственность, и вы претендуете на специальную амортизационную надбавку для грузовика или фургона, максимальный вычет составляет 7 960 долларов.

Автомобиль использовался менее полного года.

Лимиты амортизации не уменьшаются, если вы используете автомобиль менее полного года. Это означает, что вы не уменьшаете лимит при сдаче автомобиля в эксплуатацию или утилизации автомобиля в течение года.Однако пределы амортизации уменьшаются, если вы не используете автомобиль исключительно в деловых и инвестиционных целях. См. Скидка для личного использования далее.

Скидка для личного пользования.

Пределы амортизации уменьшаются в зависимости от вашего процента личного использования. Если вы используете автомобиль менее 100% в своем бизнесе или работе, вы должны определить лимит амортизационных отчислений, умножив сумму лимита на процент использования бизнеса и инвестиций в течение налогового года.

Раздел 179 удержания.

Вычет по статье 179 рассматривается как амортизационный вычет. Если вы приобрели легковой автомобиль (включая грузовые автомобили и фургоны) после 27 сентября 2017 г. и поставили его в эксплуатацию в 2020 г., используйте его только для бизнеса и выберите вычет по разделу 179, специальную амортизационную надбавку и амортизационный вычет для этого транспортного средства на 2020 ограничен 18 100 долларами.

Пример.

4 сентября 2020 года Джек купил и сдал в эксплуатацию подержанный автомобиль за 15000 долларов и ввел его в эксплуатацию.Он использовал его на 80% для своего бизнеса и выбирает вычет по статье 179 за автомобиль. Автомобиль не является имуществом для целей специальной амортизационной скидки.

Прежде чем применить ограничение, Джек рассчитывает, что его максимальный вычет по разделу 179 составляет 12 000 долларов. Это стоимость его соответствующей собственности (до максимальной суммы 1 040 000 долларов), умноженная на его коммерческое использование (15 000 долларов × 80% (0,80)).

Джек затем подсчитывает, что его вычет по разделу 179 за 2020 год ограничен 8 080 долларами (80% от 10 100 долларов).Затем он рассчитывает свою нескорректированную базу в 3 920 долларов ((15 000 долларов × 80% (0,80)) — 8 080 долларов) для определения его амортизационного вычета. Джек достиг своего максимального амортизационного вычета на 2020 год. В 2021 году Джек будет использовать нескорректированную базу в размере 3920 долларов для расчета своего амортизационного вычета.

Вычеты в годах после периода восстановления.

Если амортизационные отчисления для вашего автомобиля будут уменьшены до пределов для легковых автомобилей (обсуждалось ранее), у вас будет невозмещенная основа для вашего автомобиля в конце периода восстановления.Если вы продолжите использовать свой автомобиль для бизнеса, вы можете вычесть сумму невозмещенной суммы (с учетом лимитов амортизации) после окончания периода восстановления.

Невозмещенная основа.

Это ваша стоимость или другая основа для автомобиля, за вычетом вычета из любого вычета из чистого топлива (для автомобилей, введенных в эксплуатацию до 1 января 2006 г.), кредита на альтернативный автотранспорт, кредита на электромобиль, налога на потребителя бензина и амортизации (включая любые специальные амортизационные отчисления, о которых говорилось ранее, если вы не решите не требовать их) и вычеты по разделу 179, которые были бы допустимы, если бы вы использовали автомобиль на 100% для бизнеса и инвестиций.

Период восстановления.

Для собственности на 5 лет период восстановления составляет 6 календарных лет. Амортизация за неполный год разрешена в первом календарном году, амортизация за полный год разрешена в каждый из следующих 4 календарных лет, а амортизация за неполный год разрешена в 6-м календарном году.

В соответствии с MACRS период восстановления будет одинаковым независимо от того, используете ли вы убывающий остаток или прямолинейную амортизацию. Основание невосстановления вы определяете на 7-м году после ввода автомобиля в эксплуатацию.

Как лечить невосстановленную базу.

Если вы продолжите использовать свой автомобиль для бизнеса после периода восстановления, вы можете потребовать вычет амортизации в каждом последующем налоговом году, пока вы не восстановите свою базу в автомобиле. Максимальная сумма, которую вы можете удерживать каждый год, определяется датой ввода автомобиля в эксплуатацию и процентом использования вашего автомобиля. Например, вычеты не допускаются за год использования автомобиля на 100% в личных целях.

MACRS Deprec.
Год % Сумма Предел Разрешено
2014 20,00 $ 6 300 3 160 долл. США 3 160 долл. США
2015 32.00 10 080 5 100 5 100
2016 19,20 6 048 3 050 3 050
2017 11,52 3 629 1875 1875
2018 11,52 3 629 1875 1875
2019 5.76 1814 1875 1814
Итого 31 500 долл. США $ 16,874
Правильный лимит см. В таблице Максимальный вычет из амортизации для автомобилей, введенных в эксплуатацию до 2018 г., и в таблице Максимальный вычет из амортизации для легковых автомобилей (включая грузовые автомобили и фургоны), приобретенных до 28 сентября 2017 г. и введенных в эксплуатацию в течение 2018 или 2019 гг. Пределы амортизации , ранее, для максимальной суммы амортизации, разрешенной каждый год.

По состоянию на конец 2019 года у Боба в машине оставалась неизлечимая сумма в размере 14 626 долларов (31 500 — 16 874 доллара). Если Боб продолжит использовать автомобиль на 100% для бизнеса в 2020 году и в последующие годы, он может потребовать вычет амортизации, равную меньшей из 1875 долларов США или его оставшейся невозмещенной основе.

Если бы Боб использовал автомобиль на предприятии менее 100% в течение любого года, его амортизационные отчисления были бы меньше максимальной суммы, допустимой для этого года. Однако при определении своей невозмещенной базы в автомобиле он все равно уменьшил бы исходную базу на максимально допустимую сумму, как если бы коммерческое использование было 100%.Например, если бы Боб использовал свой автомобиль для бизнеса на 60% вместо 100%, его допустимые амортизационные отчисления составили бы 10 124 доллара (16 874 доллара × 60% (0,60)), но ему все равно пришлось бы уменьшить свою базу на 16 874 доллара, чтобы определить свою невосстановленная база.

Таблица 4-1. График амортизации MACRS за 2020 год (используется для расчета амортизации за 2020 год)
Если вы заявляете о фактических расходах на свой автомобиль, используйте приведенную ниже таблицу, чтобы найти метод амортизации и процент, который будет использоваться для возврата за 2020 год для автомобилей, введенных в эксплуатацию в 2020 году.

Сначала в левом столбце найдите дату первого ввода автомобиля в эксплуатацию в 2020 году. Затем выберите метод амортизации и процент из столбцов (a), (b) или (c), следуя правилам, описанным в этой главе.

Для автомобилей, введенных в эксплуатацию до 2020 года, вы должны использовать тот же метод, который вы использовали для прошлогодней декларации, если только сокращение использования вашего бизнеса требует от вас перехода на прямолинейный метод. Вернитесь к Таблице износа MACRS за год, когда автомобиль был введен в эксплуатацию.(См. Автомобиль, использованный на 50% или меньше для Business , ранее.)

Умножьте нескорректированный базис вашего автомобиля на процент использования вашего предприятия. Умножьте результат на процент, указанный на диаграмме, чтобы найти сумму амортизационного вычета за 2020 год. (См. Также Лимиты амортизации ранее.)

Осторожно

Если вы поставили свой автомобиль в эксплуатацию после сентября любого года и в том же году вы ввели в эксплуатацию другое коммерческое имущество, вам, возможно, придется использовать январь. 1 – сен. 30 процентов вместо 1 октября – декабря. 31 процент за вашу машину.
Чтобы выяснить, применимо ли это к вам, определите: 1) основу всей коммерческой собственности, которую вы передали в эксплуатацию после сентября того же года, и 2) основу всей коммерческой собственности, которую вы передали в эксплуатацию в течение всего этого года. Если основа имущества, введенного в эксплуатацию после сентября, не превышает 40% от основы всего имущества (исключая определенное имущество), введенного в эксплуатацию в течение всего года, используйте процент для января.1 – сен. 30 для расчета амортизации вашего автомобиля. См. Какое соглашение применяется? в главе 4 Pub. 946 для получения более подробной информации.
Пример. Вы покупаете технику (базовая цена 32 000 долларов США) в мае 2020 года и новый фургон (базовая стоимость 20 000 долларов США) в октябре 2020 года, и оба они используются на 100% в вашем бизнесе. Вы используете процент за январь.1 – сен. 30 января 2020 г., чтобы рассчитать амортизацию вашего фургона. Это связано с тем, что базовая стоимость имущества (фургона) в размере 20 000 долларов, введенного в эксплуатацию после сентября, не превышает 40% базовой стоимости всего имущества, введенного в эксплуатацию в течение года (40% (0,40) × (32 000 долларов США + 20 000) = 20 800 долларов США). ).
(а) б (в)
Дата ввода в эксплуатацию 200% Снижение
Остаток (200% DB) 1
150% Снижение
Сальдо (150% DB) 1
Прямая линия
(SL)
окт. 1 – дек. 31 августа 2020 г. 200 ДБ 5,0% 150 ДБ 3.75% SL 2,5%
, 1 января — сентябрь. 30 августа 2020 г. 200 ДБ 20,0 150 ДБ 15,0 SL 10,0
, 1 октября — дек. 31 декабря 2019 г. 200 ДБ 38,0 150 ДБ 28,88 SL 20,0
янв.1 – сен. 30 августа 2019 г. 200 ДБ 32,0 150 ДБ 25,5 SL 20,0
, 1 октября — дек. 31 августа 2018 г. 200 ДБ 22,8 150 ДБ 20.21 SL 20,0
, 1 января — сентябрь. 30 августа 2018 г. 200 ДБ 19,2 150 ДБ 17,85 SL 20,0
окт.1 – дек. 31 августа 2017 г. 200 ДБ 13,68 150 ДБ 16,4 SL 20,0
, 1 января — сентябрь. 30 августа 2017 г. 200 ДБ 11,52 150 ДБ 16.66 SL 20,0
, 1 октября — дек. 31 августа 2016 г. 200 ДБ 10.94 150 ДБ 16,41 SL 20,0
янв.1 – сен. 30 августа 2016 г. 200 ДБ 11,52 150 ДБ 16.66 SL 20,0
, 1 октября — дек. 31 августа 2015 г. 200 ДБ 9,58 150 ДБ 14,35 SL 17,5
, 1 января — сентябрь. 30 августа 2015 г. 200 ДБ 5,76 150 ДБ 8,33 SL 10,0
До 2015 г. 2
1 Вы можете использовать этот столбец, только если коммерческое использование вашего автомобиля превышает 50%.
2 Если для вашего автомобиля действовали максимальные пределы амортизации и у вас нет восстановленной базы для автомобиля, вы можете продолжать требовать амортизации. См.
Вычеты в годах после периода восстановления в рамках Пределы амортизации , ранее.

830 CMR 64H.

25.1: Автомобили

(a) Общее правило . Продажа или передача автомобиля, прицепа или другого транспортного средства освобождается от налога с продаж и использования согласно M.G.L. c. 64H и c. 64I и 830 CMR 64H.25.1 (7) следующим образом.

(б) Купля-продажа с целью перепродажи . Продажи и покупки для перепродажи дилерами Массачусетса и арендодателями Массачусетса освобождаются от налогов в соответствии со следующими правилами:

1. Требования для освобождения:

а. Продажа автомобиля, прицепа или другого транспортного средства дилеру из Массачусетса, который покупает транспортное средство исключительно для перепродажи в ходе обычной деятельности, освобождается от налога с продаж и использования только в том случае, если транспортное средство фактически используется исключительно для перепродажи.Продажа автомобиля, прицепа или другого транспортного средства арендодателю из Массачусетса, который покупает транспортное средство исключительно для аренды или сдачи в аренду в ходе обычной деятельности, освобождается от налога с продаж и использования в соответствии с предыдущим предложением только в том случае, если транспортное средство действительно используется исключительно для аренды или сдачи внаем. Продажа автомобиля, прицепа или другого транспортного средства дилеру из Массачусетса или арендодателю из Массачусетса, который покупает транспортное средство для демонстрации или демонстрации, считается покупкой для перепродажи в ходе обычной деятельности и освобождается от налога с продаж и использования в соответствии с 830. CMR 64H.25.1 (7) (б).

г. Продажа автомобиля, прицепа или другого транспортного средства лицу, которое является агентом, сотрудником или другим представителем дилера из Массачусетса или арендодателя из Массачусетса, является продажей дилеру или арендодателю, если Сертификат происхождения, Право собственности или другой документ о праве собственности выдается, передается или переуступается на имя дилера или арендодателя. Продажа автомобиля, прицепа или другого транспортного средства лицу, заявляющему, что оно является агентом, сотрудником или другим представителем дилера или арендодателя, не считается продажей дилеру или арендодателю, если Сертификат происхождения, Право собственности , или другой документ о собственности не был выдан, передан или переуступлен на имя дилера или арендодателя. Презумпция в предыдущем предложении 830 CMR 64H.25.1 (7) (b) 1.b., Является опровержимой и может быть опровергнута только при наличии достаточных доказательств обратного, представленных Уполномоченному в связи с заявлением о сокращении выбросов или иным административная апелляция, разрешенная в соответствии с законами штата Массачусетс.

г. Если продажа автомобиля, прицепа или другого транспортного средства освобождена от налога в соответствии с 830 CMR 64H.25.1 (7) (b), во время покупки, и если транспортное средство впоследствии используется дилером или арендодателем в иным образом, кроме перепродажи в ходе обычной деятельности, такое последующее использование облагает дилера или арендодателя налогом на использование.Дилер или арендодатель должен уплатить налог в соответствии с применимыми положениями 830 CMR 64H.25.1 (4), (5) и (10).

2. Это исключение может быть разрешено только Уполномоченным. Регистратор не может выдавать Свидетельство о праве собственности и регистрации для транспортного средства, в отношении которого было подано заявление об освобождении в соответствии с 830 CMR 64H. 25.1 (7) (b), если Комиссар сначала не утвердил освобождение в Заявлении о праве. и регистрация (форма RMV-1).

3. Установить требование об освобождении по 830 CMR 64H.25.1 (7) (b), дилер или арендодатель должен иметь свидетельство о регистрации продавца в штате Массачусетс и, если этого требует M.G.L. c. 140, должен иметь лицензию, выданную городом, поселком или муниципалитетом, в котором он расположен. Если дилер подает заявку на право собственности только на транспортное средство, дилер должен подать Комиссару заполненное заявление на право собственности и регистрацию (форма RMV-1), заполненное свидетельство о перепродаже в Массачусетсе (форма ST-4 Департамента доходов) и копию. действующей дилерской лицензии, выданной в соответствии с М.G.L. c. 140 городом, поселком или другим муниципалитетом, в котором он расположен. Если арендодатель подает заявку на право собственности только на транспортное средство, арендодатель должен подать Комиссарю заполненное заявление на право собственности и регистрацию (форма RMV-1), заполненное свидетельство о перепродаже в Массачусетсе (форма ST-4) и заполненное заявление на отсрочку Форма оплаты (Форма ST-7L Налогового управления). Если арендодатель подает заявку на регистрацию транспортного средства, арендодатель должен подать Комиссару заполненное Заявление о праве собственности и регистрации (Форма RMV-1) и заполненное Заявление на отсрочку платежа (Форма ST-7L).

4. Каждый дилер из Массачусетса и арендодатель из Массачусетса должны каждые три (3) года обращаться к Уполномоченному за продлением Свидетельства о регистрации своего поставщика из Массачусетса, подав Уполномоченному не позднее 30 января соответствующего календарного года форму заявки на переаттестацию. (Форма Налогового управления МВУ-5А). Если компания M.G.L. требует наличия дилера или арендодателя. c. 140, чтобы получить лицензию от города, поселка или муниципалитета, в котором он расположен, дилер или арендодатель также должен предоставить копию своей текущей лицензии.Дилер из Массачусетса или арендодатель из Массачусетса, который не может продлить Свидетельство о регистрации своего продавца из Массачусетса в соответствии с требованиями настоящего документа, не имеет права на освобождение в соответствии с 830 CMR 64H. 25.1 (7) (b).

5. Комиссар должен вести текущий список всех дилеров Массачусетса и арендодателей Массачусетса, зарегистрированных в Массачусетсе для приобретения автотранспортных средств для перепродажи в ходе обычной деятельности, которые должны соблюдать и выполнили требования 830 CMR 64H.25.1 (7) (б). Комиссар не предоставит освобождение или не утвердит освобождение в заявлении на право собственности и регистрации (форма RMV-1) в соответствии с 830 CMR 64H.25.1 (7) (b), если только имя дилера или арендодателя, претендующего на освобождение, не появится на листинг.

(c) Продажи освобожденным организациям . Продажа или передача автомобиля, прицепа или другого транспортного средства организации, имеющей право на лечение в соответствии с I.R.C. § 501 (c) (3) освобождается от налога с продаж и использования, только если транспортное средство приобретено или передано организации, зарегистрировано на ее имя и используется непосредственно и исключительно для достижения целей организации.

1. Это освобождение может быть разрешено только Уполномоченным. Регистратор не может выдавать Свидетельство о праве собственности и регистрации для любого транспортного средства, в отношении которого было подано заявление об освобождении в соответствии с 830 CMR 64H.25.1 (7) (c), если Комиссар сначала не утвердил освобождение в Заявлении о праве. и регистрация (форма RMV-1).

2. Чтобы подать заявление об освобождении от налогообложения согласно 830 CMR 64H.25.1 (7) (c), покупатель или получатель должен иметь Свидетельство об освобождении (форма ST-2 Департамента доходов), выданное Уполномоченным.Комиссар может выдать сертификат организации, имеющей право на это исключение, после получения заполненной формы Заявления на регистрацию (Форма TA-1).

(d) Продажа государственным учреждениям . Продажа или передача автомобиля, прицепа или другого транспортного средства в США или Массачусетс или их соответствующим подразделениям или агентствам освобождается от налога с продаж и использования. Это освобождение может быть разрешено Регистратором, но только в том случае, если транспортное средство зарегистрировано на имя агентства, претендующего на освобождение.

(e) Случайные и изолированные продажи или передачи внутри семьи . Случайная и единичная продажа или передача автомобиля, прицепа или другого транспортного средства освобождается от налога с продаж и использования следующим образом:

1. Требования для освобождения:

а. Автомобили и прицепы . Случайная и изолированная продажа или передача автомобиля или прицепа освобождается от налога на продажу и использование только в том случае, если покупатель или правопреемник является родителем, супругом, ребенком, братом или сестрой продавца или правопреемника.Для целей 830 CMR 64H.25.1 (7) (e) транспортное средство, находящееся в совместной собственности мужа и жены, может считаться собственностью любого из них.

г. Прочие автомобили . Случайная и единичная продажа или передача транспортного средства, кроме автомобиля или прицепа, освобождается от налога с продаж и использования.

2. Это исключение может быть разрешено Регистратором, но только в том случае, если продавец или передающая сторона ранее зарегистрировали транспортное средство в Массачусетсе, и если Регистратор получает письменное показание, подписанное продавцом или передающей стороной и покупателем или правопреемником, определяющее конкретные отношения между стороны продажи или передачи, и заявив, что они так связаны.Если фамилии сторон продажи или передачи совпадают или если стороны проживают по одному и тому же адресу, только покупатель или получатель должен подписать аффидевит. Заявление под присягой должно быть составлено по форме, установленной Уполномоченным.

(ж) Продажа инвалидам . Продажа или передача транспортного средства в пользование любому лицу, которое потерпело или навсегда утратило способность использовать обе ноги, или обе руки, или одну ногу и одну руку, освобождается от налога с продаж и использования.Для целей 830 CMR 64H.25.1 (7) (f) транспортное средство, находящееся в совместной собственности мужа и жены, может считаться собственностью любого из них.

1. Это освобождение распространяется только на один автомобиль, который должен быть приобретен и зарегистрирован для личного некоммерческого использования покупателем или правопреемником, имеющим право на это освобождение.

2. Утрата возможности использования согласно 830 CMR 64H.25.1 (7) (f), означает потерю функции не менее восьмидесяти процентов (80%).

3. Это освобождение может быть разрешено Регистратором, но только в том случае, если Регистратор получит письменные показания от лица, имеющего право на это освобождение, и его врача, в котором говорится, что это лицо не может использовать, как описано в 830 CMR 64H.25.1 (7) (е). Если требование об освобождении основано на потере двух (2) рук или двух (2) ног, или одной (1) руки и одной (1) ноги, письменное показание под присягой может быть подписано либо лицом, имеющим право на освобождение, либо врач человека. Заявление под присягой должно быть составлено по форме, установленной Уполномоченным.

(g) Переводы за пределы штата . Продажа или передача автомобиля, прицепа или другого транспортного средства в любом штате или на территории Соединенных Штатов, которое впоследствии доставляется или используется в Массачусетсе, освобождается от налога на использование Массачусетса в следующем размере:

1.Требования для освобождения:

а. покупатель или получатель должен уплатить налог на продажу или использование транспортного средства государству или территории, в которых произошла продажа или передача;

г. налог с продаж или использования должен быть уплачен покупателем или получателем и по закону должен быть уплачен штатом или территорией;

г. покупатель или получатель не должны получать и не должны иметь права на получение возмещения или кредита налога с продаж или использования от штата или территории, в которых произошла продажа или передача; и,

г.штат или территория, в которые уплачивается налог с продаж или использования, должны допускать соответствующее освобождение в отношении налогов на продажу и использование автотранспортных средств, уплачиваемых Массачусетсу.

2. Это исключение может быть разрешено только Уполномоченным. Регистратор не может выдавать Свидетельство о праве собственности и регистрации для любого транспортного средства, в отношении которого было подано заявление об освобождении в соответствии с 830 CMR 64H.25.1 (7) (g), если Уполномоченный сначала не утвердил освобождение в Заявлении о праве и Регистрация (Форма РМВ-1).

3. Для обоснования иска об освобождении от налогов в соответствии с 830 CMR 64H.25.1 (7) (g) покупатель или получатель должен предоставить Уполномоченному квитанцию ​​из штата или территории, в которой произошла продажа или передача, с указанием суммы уплаченный налог с продаж или использования, дата и место платежа, а также имя плательщика. Если покупатель или получатель не представляет квитанцию, Уполномоченный может принять Свидетельство о праве собственности и регистрации, выданное покупателю или получателю из государства или территории, в которых произошла продажа или передача, в качестве доказательства того, что налог ранее был уплачен покупателем. или получатель.Покупатель или получатель должен также представить Уполномоченному письменное показание под присягой, в котором говорится, что покупатель или получатель не получали и не имеют права на получение кредита или возмещения налога. Заявление под присягой должно быть составлено по форме, установленной Уполномоченным.

4. Если применяется это освобождение, и если ставка налога, взимаемая штатом или территорией, на которой транспортное средство было продано или передано, меньше ставки, установленной Массачусетсом, покупатель или получатель должен уплатить налог за использование, рассчитанный путем умножения продаж цена автомобиля определяется разницей между тарифом Массачусетса и тарифом, установленным штатом или территорией, в которых автомобиль был продан или передан.Налог должен быть уплачен в соответствии с 830 CMR 64H.25.1 (4) и (5).

5. Примеры . Следующие ниже примеры иллюстрируют применение 830 CMR 64H.25.1 (7) (g).

Пример 1 : Г-н Джонс является резидентом штата X, в котором нет налогов с продаж или использования. Г-н Джонс покупает автомобиль в штате X, где регистрирует его и использует в течение трех месяцев. Затем он переезжает в Массачусетс и регистрирует автомобиль в Массачусетсе. Г-н Джонс должен заплатить налог на использование в Массачусетсе, потому что он не уплатил налог с продаж или налог на использование транспортного средства в штате X.

Пример 2 . Мистер Райт живет в Массачусетсе. Во время отпуска в штате Z г-н Райт покупает автомобиль за 10 000 долларов и затем привозит его в Массачусетс. Согласно налоговому законодательству штата Z с продаж и использования, г-н Райт должен платить и уплачивает налог с продаж государству Z, рассчитанный по ставке 4% от продажной цены (или 400 долларов США). Штат Z соблюдает законы штата Массачусетс о продажах и использовании и не облагает налогом с продаж и использования транспортные средства, приобретенные и облагаемые налогом в Массачусетсе.Г-н Райт должен заплатить налог за использование в Массачусетсе, но этот налог рассчитывается на основе продажной цены, умноженной на разницу между ставкой Массачусетса (5%) и ставкой налога в штате Z (4%). Таким образом, налог на использование составляет 10 000 долларов x 1% или 100 долларов США.

Дополнительные примеры см. В 830 CMR 64H.25.1 (3) (d).

(h) Транспортные средства, используемые в межгосударственной торговле . Продажа или передача автомобиля, прицепа или другого транспортного средства в любом штате или на территории США, которое впоследствии доставляется или используется в Массачусетсе для целей межгосударственной торговли, освобождается от налога на использование Массачусетса, если продажа или передача транспортное средство освобождено от налогов в соответствии с положениями 830 CMR 64H.25.1 (7) (g), выше, или если использование транспортного средства в Массачусетсе в рамках торговли между штатами освобождено от налога на использование в соответствии с Конституцией или законами США. Для целей этого подраздела использование такого транспортного средства в Массачусетсе в рамках торговли между штатами освобождается от налога на использование Массачусетса в соответствии с Конституцией или законами Соединенных Штатов, только если применение налога на использование нарушает критерий, применяемый в Соединенных Штатах. Верховный суд в деле Complete Auto Transit, Inc.v. Brady , 430 U.S. 274 (1977), или любой другой тест, впоследствии разработанный судами или принятый в соответствии с законодательством Соединенных Штатов. В соответствии с тестом Complete Auto Transit наложение налога на использование допустимо, если

1. налог применяется к деятельности, которая имеет существенную связь с Массачусетсом;

2. налог распределяется справедливо;

3. налог не дискриминирует торговлю между штатами; и,

4. налог справедливо соотносится с услугами, предоставляемыми налоговым органом.

Complete Auto Transit, Inc. против Брэди , 430 США, 279.

(i) Продажа пожарных машин или машин скорой помощи . Продажа или передача пожарной машины или машины скорой помощи и их использование добровольной некоммерческой организацией, обеспечивающей общественную противопожарную защиту, освобождаются от налога с продаж и использования.

1. Это освобождение может быть разрешено только Уполномоченным. Регистратор не может выдать свидетельство о праве собственности и регистрации для транспортного средства, в отношении которого подано заявление об освобождении от налога в соответствии с 830 CMR 64H.25.1 (7) (i), было сделано, если Уполномоченный сначала не утвердил исключение в Заявлении на право собственности и регистрацию (Форма RMV-1).

2. Чтобы обосновать требование об освобождении от налогообложения в соответствии с 830 CMR 64H.25.1 (7) (i), покупатель или получатель должен представить Уполномоченному письменное показание уполномоченного представителя организации, в котором говорится, что:

а. организация зарегистрирована как добровольная некоммерческая организация, обеспечивающая общественную противопожарную охрану; и

г.автомобиль был приобретен или передан организацией исключительно для использования в качестве пожарной машины или машины скорой помощи. Заявление под присягой должно быть составлено по форме, установленной Уполномоченным.

(j) Продажа обычным перевозчикам . Продажа автомобильного автобуса обычному перевозчику для обеспечения регулярных внутригородских местных перевозок освобождается от налога с продаж и использования.

1. Это освобождение может быть разрешено только Уполномоченным. Регистратор не может выдать свидетельство о праве собственности и регистрации для транспортного средства, в отношении которого подано заявление об освобождении от налога в соответствии с 830 CMR 64H.25.1 (7) (j), было сделано, если Уполномоченный сначала не утвердил исключение в Заявлении на право собственности и регистрацию (Форма RMV-1).

2. Чтобы подать заявление об освобождении от налогов согласно 830 CMR 64H.25.1 (7) (j), перевозчик должен иметь форму Свидетельства об освобождении (форма MVU-20 Департамента доходов), выданную Уполномоченным. Комиссар может выдать сертификат перевозчику, имеющему право на это освобождение, после получения сертификата от Департамента коммунальных услуг (или от города, поселка или муниципалитета в соответствии с его полномочиями в соответствии с M. G.L. c. 161 A, § 11A), в котором говорится, что автобус будет использоваться для регулярного внутригородского местного сообщения.

(k) Продажа иностранным дипломатам . Продажа или передача автомобиля, прицепа или другого транспортного средства послу, министру, иностранному представительству или другому дипломатическому представителю иностранного правительства освобождается от налога с продаж и использования.

1. Это освобождение может быть разрешено только Уполномоченным. Регистратор не может выдать свидетельство о праве собственности и регистрации для транспортного средства, в отношении которого подано заявление об освобождении от налога в соответствии с 830 CMR 64H.25.1 (7) (k), было сделано, если Уполномоченный сначала не утвердил исключение в Заявлении о праве собственности и регистрации (Форма RMV-1).

2. Чтобы подать заявление об освобождении в соответствии с 830 CMR 64H.25.1 (7) (k), покупатель или получатель должен предоставить Уполномоченному копию карты освобождения от уплаты налогов или карты освобождения от уплаты налогов, выданной Государственным департаментом США. выдается покупателю или правопреемнику или на его имя.

Налоговые льготы при доставке автомобиля

В PreOwned Auto Logistics часто задают вопрос, особенно в это время года: можете ли вы получить налоговый вычет за доставку вашего автомобиля?

Короткий ответ: , может быть, .Вот что IRS говорит о вычете расходов на транспортировку вашего автомобиля…

Если вы переезжаете по делам, вы можете вычесть свои расходы на переезд

Если вы переезжаете по работе, вы можете декларировать налоговый вычет за использование услуг транспортной компании.

Важно подчеркнуть, что ваш переезд должен потребоваться в качестве условия приема на работу, чтобы IRS признало вычет. Итак, если вам предложили новую работу по всей стране или вы согласились на перевод, вы в хорошей форме.

Обратите внимание, что вам необходимо соответствовать двум квалификационным требованиям:

(1) Ваше рабочее место находится на приемлемом расстоянии от вашего старого дома

IRS диктует, что ваше новое рабочее место должно находиться на расстоянии более 50 миль на дальше от вашего предыдущего дома, чем было ваше старое рабочее место.

Это немного сбивает с толку, но это действительно легкая квалификация.

Налоговое управление США в основном говорит о том, что если ваша новая работа потребует от вас проехать более 50 миль от вашего старого места, вы можете вычесть расходы на переезд.Например, если раньше вы проезжали 15 миль от дома до работы, то ваше новое рабочее место должно быть на расстоянии не менее 65 миль. Предположительно, если вы планируете отправить машину вместе с другими вещами, то расстояние будет довольно значительным. Например, если ваш переезд уводит вас в несколько часов от вашего старого дома, вы легко удовлетворяете требованиям.

(2) Вы будете работать на новом месте в течение приемлемого времени

Как новый или недавно переведенный сотрудник, вы должны работать полный рабочий день не менее 39 недель в течение 12 месяцев сразу после вашего переезда.Если вы работаете не по найму, это число возрастает: вам придется работать полный рабочий день в течение 39 недель в течение первых 12 месяцев, плюс еще 39 недель в следующие 12 месяцев. Это в общей сложности составляет 78 недель в течение первых 2 лет на вашем новом месте.

Эта вторая квалификация может показаться немного суровой, но есть хорошие новости. Если к моменту подачи налоговой декларации вы не полностью выполнили требование «по времени», вы можете по-прежнему вычесть расходов на переезд, если вы ожидаете выполнить это требование в ближайшие месяцы.

Вычитаемые расходы и другие налоговые советы

Вы должны пройти и из вышеперечисленных требований, чтобы соответствовать рекомендациям IRS. Рекомендуется вести подробный учет, включая бумажный счет за отгрузку автомобиля и все квитанции.

Вы будете использовать форму IRS 3903, форму «Расходы на переезд», когда вы подаете заявку на вычеты. Обратите внимание, что это правило , а не , применяется к военнослужащим, у которых другой набор правил переселения.

Вычитаются следующие расходы на переезд:

  • Расходы на доставку вашего автомобиля транспортной компанией.
  • Стоимость страховки отгруженного транспортного средства.
  • Гостиница или ночлег по маршруту путешествия, или стоимость билетов на самолет.
  • Стоимость аренды грузовика, плюс расходы на бензин и дорожные сборы.
  • Стоимость профессиональных грузчиков и даже упаковочных материалов.
  • Затраты на хранение или страхование хозтоваров.

Если вам нужна дополнительная информация, см. Публикацию IRS 521.

PreOwned Возможна доставка автомобиля в новый дом

Если вы собираетесь переехать на работу в ближайшее время, сообщите нам об этом! Мы можем помочь вам с логистикой доставки вашего автомобиля к вашему новому дому. Наши представители хорошо осведомлены и информируют вас о каждом шаге вашего шага.

NJ MVC | Транспортные средства освобождены от налога с продаж

В Нью-Джерси есть несколько автомобилей, освобожденных от налога с продаж.Чтобы подать заявку на освобождение от налогов, вы должны посетить агентство по продаже автомобилей. Если вы хотите потребовать исключения, кроме тех перечисленных ниже, обратитесь в отдел продаж MVC Налогового управления штата Нью-Джерси по телефону (609) 984-6206.

Освобождение от уплаты налога с продаж

Исключение № 1 — Только для судов:

  • Покупатель является нерезидентом штата Нью-Джерси, не занимается и не ведет в штате Нью-Джерси какой-либо работы, торговли или бизнеса, в котором будет использоваться судно.

Исключение № 2 — Автомобиль приобрел:

  • Федеральное правительство или одно из его агентств.
  • Штат Нью-Джерси или одно из его агентств или политических подразделений.
  • Организация Объединенных Наций или любая другая международная организация, членом которой являются Соединенные Штаты.

Исключение № 3 —

  • Транспортные средства, используемые непосредственно и исключительно для производства или продажи сельскохозяйственной продукции.
  • Автобусы школьные, используемые для перевозки школьников.
  • Оборудование для вторичной переработки
  • Повторное владение
  • Бывшие в употреблении передвижные дома (см. «Особые условия» ниже).
  • Лимузины
  • Низкоскоростные транспортные средства (LSV), если они сертифицированы комиссаром Департамента штата Нью-Джерси Охрана окружающей среды (NJDEP).
  • Транспортные средства с 100% нулевым уровнем выбросов (ZEV) — требуется сертификат об исключении использования.
  • Постоянный член службы (см. «Особые условия» ниже).
  • Транспортные средства для освобожденных от уплаты налогов организаций с 9-значным номером освобождения от налогового отдела Нью-Джерси.

Исключение № 4 —

  • Автомобиль был приобретен лизинговой или арендной компанией у незарегистрированного продавца.Чтобы иметь право на освобождение от налога, вы должны быть зарегистрированы для уплаты налога с продаж в Нью-Джерси.

Исключение № 5 —

  • Автомобиль был приобретен наследником, наследником или бенефициаром траста.

Исключение № 6 —

  • Автомобиль был подарком (см. Особые условия ниже).

Исключение № 7 —

  • Транспортное средство было приобретено, получено право собственности и зарегистрировано в другом штате, в то время как покупатель был нерезидентом Нью-Джерси.

Исключение № 8 —

  • Судно, используемое для коммерческого рыболовства или в качестве прогулочного катера (более шести пассажиров и подлежит ежегодному осмотру).

ВАЖНОЕ ПРИМЕЧАНИЕ. Посетите веб-сайт Департамента налогообложения штата Нью-Джерси, чтобы получить инструкции по налогу с продаж и налогу за пользование для покупка лодок и судов.

  • Коммерческие грузовики, седельные тягачи, прицепы или полуприцепы и транспортные средства, зарегистрированные в Нью-Джерси, которые соответствуют следующим условиям:
      • Иметь полную разрешенную массу выше 26 000 фунтов, как указано производителем; или эксплуатируются активно и исключительно для перевозки грузов между штатами на основании сертификата или разрешения, выданного Interstate Commerce. Комиссия; или
      • Зарегистрированы в качестве сельскохозяйственных транспортных средств в соответствии с законом об автотранспортных средствах (N.J.S.A. 39: 3-24, 25) и иметь полную массу тела, превышающую 18 000 фунтов, как указано производителем.
Особые условия
  • Передвижные дома: Если вы приобрели подержанный передвижной дом, вам не нужно платить налог с продаж. Это исключение не распространяется на подержанные туристические трейлеры, кемперы или транспортные средства для отдыха.
  • Постоянные участники службы: Применяется, если вы являетесь постоянным участником службы, проживаете за пределами штата и покупаете автомобиль за пределами Нью-Джерси, но желаете получить право собственности на автомобиль в Нью-Джерси.Вы можете отложить уплату налога до тех пор, пока транспортное средство не будет приведено в состояние при освобождении от военной службы. Вы должны предоставить письмо об отсрочке (выданное налоговым отделом) во время подачи титула. Если Письмо об отсрочке не получено, налог с продаж должен быть оплачен.
  • Ветераны-инвалиды: Если вы являетесь ветеринаром-инвалидом и получили от Управления по делам ветеранов средства на покупку автомобиля, вы не облагаетесь налогом.
  • Финансовые учреждения: Если вы являетесь банком, лизинговой компанией, страховой компанией или другим финансовым учреждением и получаете право собственности по причинам возврата права собственности, страхового убытка или удержания залога, вы не можете должны платить налог с продаж, если транспортное средство не находится в собственности организации. Требуется печать с указанием налога с продаж с соответствующим номером освобождения.
  • Подарок: Если автомобиль является подарком, в продажной цене необходимо указать «ПОДАРОК».Если информация кажется измененной или измененной, автомобильная комиссия может потребовать дополнительную документацию.

Продажи автомобилей | Налоговое управление штата Аризона

Продажа автотранспортных средств нерезидентам

Когда дело доходит до продажи автомобилей нерезидентам Аризоны, существует четыре отдельных освобождения от уплаты налога с привилегий на транзакции (или вычетов из налоговой базы розничного продавца) в соответствии с классификацией розничных продаж, которые могут применяться к продаже автомобиля продавцом в Аризоне.Все четыре исключения зависят от покупателя, который сначала квалифицируется как нерезидент.

Два освобождения основаны на государстве проживания покупателя. Одно исключение требует документально подтвержденной передачи продавцом транспортного средства за пределами штата нерезиденту. Для получения дополнительной информации об этих исключениях и требованиях к документации, включая продажи нерезидентам военнослужащих, дислоцированных в Аризоне, и покупателям из числа коренных американцев, см. Процедуру привилегий по транзакциям в Аризоне (TPP) 08-1.

В целом, статут Аризоны предусматривает освобождение от продажи автомобиля нерезиденту, который является гражданином штата, в котором есть и то, и другое:

  • государственная ставка налога на использование или другого акцизного налога (применимого к покупке или регистрации транспортных средств), которая ниже, чем ставка налога на привилегии штата Аризона 5,6% ; и,
  • налоговая взаимность с Аризоной, что означает, что штат нерезидента предоставит кредит на сумму TPT штата Аризона, уплаченную покупателем-нерезидентом во время продажи.

Это освобождение делает сумму TPT штата Аризона, подлежащую уплате при продаже, равной государственному налогу, подлежащему уплате в штате покупателя-нерезидента при продаже без налогов. Обратите внимание, что освобождение от уплаты налогов в соответствии с налоговым кодексом другого штата не применяется в Аризоне. Поскольку штат нерезидента разрешает зачет налога штата, уплаченного в Аризоне, не должно быть налоговых обязательств штата, когда транспортное средство зарегистрировано нерезидентом в его или ее родном штате.

Закон

Аризоны также позволяет нерезиденту вступать во владение транспортным средством в Аризоне, но это освобождение распространяется только на TPT и акцизные сборы округа «совмещенные».С другой стороны, привилегия города полностью распространяется на продажу автомобилей нерезидентам, когда покупатель вступает во владение транспортным средством в Аризоне. Единственное освобождение от уплаты налога на привилегии в городе Аризона при продаже автомобиля соответствующему нерезиденту требует, чтобы продавец доставил автомобиль покупателю-нерезиденту за пределами штата.

Таблицы налоговых ставок для государства-нерезидентов

Таблицы налоговых ставок штатов-нерезидентов перечисляют штаты, в которых ставка налога в обоих штатах ниже, чем в 5 Аризоны.6 процентов по ставке TPT и предоставляют кредит на уплату государственного налога в Аризоне. Также перечислены штаты, которые не взимают налог с продаж или акцизный налог; нерезиденты из этих штатов также имеют право на освобождение от налогов в соответствии с законом Аризоны и не будут платить налоги штата или округа. Для нерезидентов из всех других штатов с более высокой ставкой налога штата, чем 5,6 процента в Аризоне, ставка TPT и разрешается кредит за счет акцизных сборов штата на уплаченный в Аризоне налог штата, налог штата и все местные налоги применяются к продаже, если нерезидент принимает доставку автомобиля в Аризоне.

Для применения пониженной ставки TPT покупатель-нерезидент должен заполнить Аризонскую форму 5011, чтобы установить резидентство в другом штате США; получить у продавца специальное разрешение на регистрацию нерезидента на 90 дней; и разрешить продавцу автотранспортных средств сделать копию действующего водительского удостоверения нерезидента за пределами штата.

Расчет налога на льготы по сниженной сделке

Чтобы помочь продавцам автомобилей в Аризоне, компания ADOR создала две версии таблицы расчета налогов.Этот рабочий лист вычисляет уменьшенную сумму государственного TPT и окружного акцизного налога, который будет применяться к продаже автомобиля нерезиденту, а также вычисляет правильные суммы вычетов, которые должны быть приняты в декларации о привилегиях транзакций, использовании и выходном налоге (форма TPT- 2).

Рабочий лист A / B — это пустой рабочий лист, который налогоплательщики могут распечатать и заполнить вручную; или они могут заполнить онлайн, а затем распечатать. Продавец автомобиля должен указать продажную цену, налоговые ставки штата нерезидента и округа Аризона и выполнить все математические вычисления.Пример заполнения рабочего листа и Аризонской формы TPT-2 (для разовой продажи) включен в этот рабочий лист.

Рабочий лист C — это автоматический вычислительный рабочий лист, доступный для печати. Просто введя налогооблагаемую продажную цену транспортного средства и выбрав штат нерезидента и округ Аризона, в котором находится бизнес продавца, из раскрывающихся меню, рабочий лист рассчитает налог и предоставит суммы для размещения в Форме TPT-2 для эта распродажа. Аризона включена как один из штатов в раскрывающееся меню штата для сравнения экономии на налогах.

В Таблицах налоговых ставок штатов-нерезидентов также указаны штаты, резиденты которых имеют право на следующее отдельное обязательное освобождение в соответствии с розничной классификацией:

A.R.S. В § 42-5061 (A) (28) (a) предусмотрено освобождение от уплаты налога на прибыль штата и акцизного налога округа на продажу автотранспортных средств нерезидентам из штатов, которые не предоставляют кредит на налоги, уплаченные в Аризоне. Это освобождение от уплаты налогов в Аризоне избавляет покупателя-нерезидента от уплаты налога в обоих штатах. Это освобождение и требования к документации для квалификации поясняются в TPP 08-1.

Таблицы налоговых ставок штата нерезидентов, которые также включают перечень налоговых ставок округа Аризона, предназначены для определения правильных сумм налога штата и округа TPT, применимого к продаже автотранспортных средств, которая имеет право на полное или частичное освобождение от налогов в соответствии с законом Аризоны.

Обратите внимание: ADOR рекомендует перепроверить числа и расчеты в этой таблице, поскольку отдел не несет ответственности за ошибочные расчеты.

На Рабочем листе A / B налоговые ставки штата нерезидента и округа Аризона должны быть перенесены в пустой или заполняемый рабочий лист, но все математические вычисления должны быть выполнены продавцом.

На Рабочем листе C после ввода продажной цены автомобиля раскрывающиеся меню позволяют продавцу автомобиля выбрать штат нерезидента и округ Аризона, в котором происходит продажа. Этот рабочий лист автоматически рассчитает суммы налогов и удержаний, взятых по Форме TPT-2.

Использование политики налогообложения транспортных средств для снижения транспортных выбросов: Обзор легковых автомобилей в Европе

Транспортные выбросы углекислого газа (CO 2 ) снизились не так сильно, как CO 2 из всех других секторов Европы.Наряду с ограничениями на выбросы налоги могут помочь ускорить сокращение выбросов, давая потребителям стимулы для покупки автомобилей с низким уровнем выбросов, создавая эффект притяжения рынка. В нашем отчете представлен обзор политики налогообложения транспортных средств в Европе, чтобы проинформировать, как правительства могут побудить потребителей выбирать автомобили с низким уровнем выбросов и сократить выбросы CO 2 национальных автопарков.

Такие рынки, как Германия и Соединенное Королевство, предлагают потребителям сравнительно меньшие налоговые льготы для транспортных средств с низким по сравнению с высокими выбросами в диапазоне выбросов 0–200 граммов (г) CO 2 на километр (км), оцененном для этого отчета.Кривая налоговых выплат на этих двух рынках относительно сбалансирована, с минимальным увеличением затрат для владельцев автомобилей, выбрасывающих более 50 г CO 2 9 1096 / км в случае Соединенного Королевства или более 95 г CO 2 9 1096 / км для Германия. Дуга кривой налоговых выплат более динамична во Франции. Он начинается как ступенчатая функция, похожая на кривые в Германии и Великобритании, но затем она экспоненциально увеличивается, если автомобиль выбрасывает более 119 г CO 2 / км, а налоговые платежи ограничиваются 191 г CO 2 / км.В Нидерландах и Норвегии наблюдаются самые большие различия в кривых налоговых выплат. В Нидерландах четырехлетний налоговый платеж является кусочно-линейным в диапазоне 1-49 г CO 2 / км, а также выше 50 г CO 2 / км. При содержании от 50 г CO 2 / км до 78 г CO 2 / км налоги на бензиновый автомобиль ниже, чем на гибридный электромобиль (PHEV), выделяющий 49 г CO 2 / км. В Норвегии кривая налоговых выплат также является ступенчатой ​​до 50 г CO 2 / км.Между 70 г CO 2 / км и 200 г CO 2 / км он является кусочно-линейным, с наиболее значительным изменением наклона при 126 CO 2 / км. Четырехлетнее налоговое преимущество автомобиля с нулевым уровнем выбросов по сравнению с автомобилем с выбросом 200 г CO 2 / км является самым низким в Германии и составляет около 6000 евро, а самым высоким в Норвегии — почти 40 000 евро.

Основываясь на наших выводах, следующие рекомендации могут стимулировать покупку легковых автомобилей с низким уровнем выбросов за счет налоговой политики:

  • Создайте значительные налоговые льготы для автомобилей с низким уровнем выбросов в момент покупки.Налоговые платежи или налоговые льготы в момент покупки имеют большее влияние на выбор потребителя, чем ежегодные налоговые платежи.
  • Обеспечение постоянных налоговых льгот для транспортных средств с низким уровнем выбросов при их использовании. Более низкие налоги и более низкие общие затраты на потребление электроэнергии по сравнению с более высокими налогами и общей ценой за бензин и дизельное топливо могут служить стимулом для потребителей выбирать автомобиль с электроприводом.
  • Учет выбросов от транспортных средств в рамках системы налогообложения служебных автомобилей.Корпоративные автомобили играют важную роль в Европе, поскольку на них приходится самая высокая доля регистраций новых автомобилей на таких рынках, как Франция, Германия и Великобритания.
  • Сбалансируйте и регулярно корректируйте налоговую систему, чтобы она была самоокупаемой. Чтобы обеспечить самодостаточную налоговую систему, налоги, связанные с транспортными средствами, должны учитывать все транспортные средства, обеспечивать, чтобы транспортные средства с высоким уровнем выбросов приносили налоговые поступления для предоставления налоговых льгот для транспортных средств с низким уровнем выбросов, и адаптироваться ежегодно или каждые два года к учитывать изменения в структуре рынка.
Сравнение налоговых обязательств для личного автомобиля в зависимости от выбросов СО2.
Технические характеристики электромобиля (BEV), гибридного электромобиля (PHEV)
и бензиновых диапазонов основаны на сопоставимых моделях VW Golf.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *